2018稅務師《稅法二》預習考點：納稅義務人

來源：東奧會計在線責編：吳海燕2017-11-14 17:54:03

　　備戰(zhàn)2018年稅務師考試，預習階段的學習至關(guān)重要，尤其是針對在職考生來說，可以利用這段時間為自己積攢知識減輕后一階段的學習壓力。小奧為大家精心整理稅務師《稅法二》的預習考點，大家快來復習吧!

　　【內(nèi)容導航】

　　一、納稅義務人

　　二、征稅對象(客觀題考點)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅專題

　　【知識點】納稅義務人、征稅對象與稅率

第二節(jié) 納稅義務人、征稅對象與稅率

　　一、納稅義務人

　　企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。(有收入的組織>企業(yè))

　　(一)企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分

　　(二)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分

　　(一)納稅人與非納稅人的劃分

　　【解釋1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【解釋2】所說個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據(jù)外國法律成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè)

　　(二)居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分

　　【解釋1】居民企業(yè)認定雙標準：其中注冊地標準是主要標準，實際管理機構(gòu)標準是附加標準。(符合一個，即可認定為居民企業(yè))

　　【解釋2】實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

　　二、征稅對象(客觀題考點)

　　(一)居民企業(yè)—來源境內(nèi)、境外的所得(無限納稅)

　　(二)非居民企業(yè)—來源境內(nèi)的所得(有限納稅)

　　三、企業(yè)所得稅稅率

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	適用于居民企業(yè)
基本稅率	25%	中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
兩檔優(yōu)惠稅率	減按20%	符合條件的小型微利企業(yè)
兩檔優(yōu)惠稅率	減按15%	國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
預提所得稅稅率（扣繳義務人代扣代繳）	20%（實際征稅時適用10%稅率）	適用于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)