2017《稅法一》易錯易混知識點考前匯總
19.一般納稅人采用簡易計稅方法計稅的情形
貨物類 | 服務類 | 不動產及無形資產 |
（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的自產電力 （2）自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦) （4）自己用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品 （5）自產的自來水 （6）自來水公司銷售自來水（必須） （7）自產的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土) （8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液 （9）寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)（必須） （10）典當業(yè)銷售死當物品（必須） （11）藥品經營企業(yè)銷售生物制品 | （1）公共交通運輸服務 （2）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務 （3）以清包工方式提供的建筑服務 （4）為甲供工程提供的建筑服務 （5）提供非學歷教育服務 （6）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費 （7）一般納稅人提供人力資源外包服務 （8）一般納稅人提供勞務派遣服務 | （1）銷售2016年4月30日前取得的不動產 （2）房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產老項目 （3）出租2016年4月30日前取得的不動產 （4）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務 （5）納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權 |
20.轉讓存量房計算扣除項目的兩種情況
(1)第一種情況——能取得評估價格
可以扣除的項目有三大類：
①取得土地使用權支付的金額(這里包括地價款+登記過戶手續(xù)費+受讓土地使用權時繳納的契稅);
?、谠u估價格;
評估價格=房地產重新購置價格×成新度折扣率
③轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金(城建稅+教育費附加+地方教育附加+印花稅，注意這種情況里并不包括契稅)
(2)第二種情況—不能取得評估價格，能提供購房發(fā)票
可以扣除的項目有兩大類：
?、偃〉猛恋厥褂脵嗨Ц兜慕痤~、舊房及建筑物的評估價格=購房發(fā)票×(1+n*5%)
?、谵D讓環(huán)節(jié)繳納的稅金(城建稅+教育費附加+地方教育附加+印花稅+契稅)
注意：
①計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年;超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。
②如果能提供契稅完稅憑證，與轉讓房地產有關的稅金還包括契稅，反之則不得扣除契稅，其次不得作為加計扣除5%的基數。
備考進入到最后沖刺階段，想要進一步夯實知識點，少不了要利用習題來鞏固，稅務師歷年真題是含金量最高的習題，考生臨考前要將做過的真題再看一遍，確保每一個題從知識點到解題技巧都熟練掌握。
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