2017《稅法二》每日一大題：企業(yè)所得稅的處理
稅務師考試大題練習中，今天的題你做對了嗎？《稅法二》每日一道大題，小編和考生一起備考一起復習。
【所屬章節(jié)】
《稅法二》科目 第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】總機構(gòu)及其二級分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的處理
【例題 計算題】某公司總機構(gòu)設在我國甲省某大城市，除在該大城市設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)外，還分別在我國A、B兩省省會設有從事具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)。該公司實行以實際利潤額按季預繳分攤企業(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2015年第一季度報表得知，公司第一季度取得收入共計36000萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費用共計26020萬元，繳納增值稅共計1800萬元。此外，從公司以前年度報表中得知甲省分支機構(gòu)和A、B兩省的二級分支機構(gòu)2014年度有關(guān)資料如下：
假設只需考慮城建稅和教育費附加，不考慮其他相關(guān)稅費。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.該公司2015年第一季度共計應預繳企業(yè)所得稅( )萬元。
A.2000
B.2045
C.2450
D.2495
2.甲省分支機構(gòu)2015年第一季度應預繳企業(yè)所得稅( )萬元。
A.200
B.250
C.245
D.490
3.A省分支機構(gòu)2015年第一季度應預繳企業(yè)所得稅( )萬元。
A.384.65
B.382.2
C.764.4
D.769.3
4.B省分支機構(gòu)2015年第一季度應預繳企業(yè)所得稅( )萬元。
A.1195.6
B.1190.7
C.595.35
D.597.8
1、正確答案:C
知識點：總機構(gòu)及其二級分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的處理
答案解析 :
該公司2015年第一季度共計應繳納城建稅和教育費附加=1800×(7%+3%)=180(萬元)。
該公司2015年第一季度共計應預繳企業(yè)所得稅=(36000-26020-180)×25%=2450(萬元)。
2、正確答案:C
知識點：總機構(gòu)及其二級分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的處理
答案解析 :
甲省分支機構(gòu)2015年第一季度應預繳企業(yè)所得稅的分攤比例=(25600/128000)×0.35+(306/1530)×0.35+(11600/58000)×0.30=20%
甲省分支機構(gòu)2015年第一季度應預繳企業(yè)所得稅=2450×50%×20%=245(萬元)。
3、正確答案:B
知識點：總機構(gòu)及其二級分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的處理
答案解析 :
A省分支機構(gòu)2015年第一季度預繳企業(yè)所得稅的分攤比例=(38400/128000)×0.35+(459/1530)×0.35+(19720/58000)×0.30=31.2%
A省分支機構(gòu)2015年第一季度應預繳企業(yè)所得稅=2450×50%×31.2%=382.2(萬元)。
4、正確答案:D
知識點：總機構(gòu)及其二級分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的處理
答案解析 :
B省分支機構(gòu)2015年第一季度預繳企業(yè)所得稅的分攤比例=(64000/128000)×0.35+(765/1530)×0.35+(26680/58000)×0.3=48.8%
B省分支機構(gòu)2015年第一季度應預繳企業(yè)所得稅=2450×50%×48.8%=597.8(萬元)。
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