2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：收入總額2
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
(二)特殊收入確認(rèn)
(三)資產(chǎn)處置收入
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章3講
【知識(shí)點(diǎn)】收入總額2
(二)特殊收入確認(rèn)
收入的范圍和項(xiàng)目 |
1.分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超十二個(gè)月的，按照完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入 |
3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定 |
4.企業(yè)視同銷售的收入（視同銷售收入，是計(jì)算廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)） |
(三)資產(chǎn)處置收入
分類 | 具體處置資產(chǎn)行為（所有權(quán)） | 計(jì)量 |
內(nèi)部處置 | （1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 （2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 （3）改變資產(chǎn)用途 （4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)） （5）上述兩種或兩種以上情形的混合 | 相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅 基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算 |
外部處置 | （1）用于市場推廣或銷售 （2）用于交際應(yīng)酬 （3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 （4）用于股息分配 （5）用于對外捐贈(zèng) | 自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)售價(jià)確定計(jì)收入；外購的資產(chǎn)，符合條件的，可按購入時(shí)的價(jià)格確定收入 |
【解釋1】企業(yè)所得稅中的視同銷售——所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移(企業(yè)所得稅的視同銷售規(guī)則，單獨(dú)掌握)
【解釋2】會(huì)計(jì)銷售收入≠企業(yè)所得稅的視同銷售≠增值稅的視同銷售
【例題1·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，不應(yīng)視同銷售的有( )。
A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣
B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品
D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D屬于總分機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移，所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，所以企業(yè)所得稅不視同銷售。
【例題2·單選題】2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價(jià)格為25萬元;取暖器的購進(jìn)價(jià)格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是( )萬元。(2013年)
A.10
B.20
C.30
D.35
【答案】D
【解析】上述福利應(yīng)確認(rèn)收入=25+10=35(萬元)。
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