2017注會(huì)《稅法》易錯(cuò)易混考點(diǎn)：企業(yè)所得稅和增值稅的處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-29 10:55:42

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　　【易錯(cuò)易混點(diǎn)】買(mǎi)一贈(zèng)一，企業(yè)所得稅和增值稅的處理

　　1.企業(yè)所得稅中，買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入;

　　2.增值稅中，買(mǎi)一贈(zèng)一，贈(zèng)送的商品要視同銷(xiāo)售，按贈(zèng)送商品的市場(chǎng)價(jià)計(jì)算繳納增值稅。

　　舉例：

　　企業(yè)推出促銷(xiāo)措施：買(mǎi)一件2000元(不含稅價(jià))的西裝，贈(zèng)送一件價(jià)值400元(不含稅價(jià))的襯衣。西裝和襯衣的成本分別是1200元和200元。

　　在增值稅上分別繳納增值稅，西裝增值稅=2000×17%=340(元)，襯衣增值稅=400×17%=68(元)。

　　企業(yè)所得稅上：應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。將2000元的銷(xiāo)售收入按照西裝和襯衣的公允價(jià)值分?jǐn)偂?/p>

　　即：西裝分?jǐn)?2000/(2000+400)×2000=1666.67(元)

　　襯衣分?jǐn)?400/(2000+400)×2000=333.33(元)

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