2017《涉稅服務實務》基礎考點：稅款征收2

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-09-29 09:06:54

　　2017年稅務師考試越來越近了，稅務師考試采取機考模式，考生們一定要事先熟悉操作。今天東奧會計在線小編繼續(xù)為大家提供2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：稅款征收2，幫助大家高效備考。

　　【內(nèi)容導航】

　　4.稅收優(yōu)先的規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《涉稅服務實務》第二章5講

　　【知識點】稅款征收2

　　4.稅收優(yōu)先的規(guī)定

　　(1)稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權執(zhí)行。

　　(2)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于行政罰款、沒收違法所得。

　　(3)稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

　　(4)納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權人、質(zhì)權人說明其欠稅情況。抵押權人、質(zhì)權人可以要求稅務機關提供有關的欠稅情況。

　　5.納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定

　　(1)納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務;納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應該承擔連帶責任。

　　(2)欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告。

　　(3)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務機關可以按規(guī)定行使代位權、撤銷權。

　　【例題1?單選題】甲公司與乙商場采用新設丙公司的方式進行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應(　　)。

　　A.由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場股東不承擔連帶責任

　　B.由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任

　　C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔連帶責任

　　D.由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔連帶責任

　　【答案】A

　　【解析】納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務。

　　【例題2?單選題】欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使(　　)、撤銷權。

　　A.處理權

　　B.留置權

　　C.處分權

　　D.代位權

　　【答案】D

　　【例題3?多選題】關于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有(　　)。(2015年回憶版)

　　A.稅務機關應對納稅人的欠稅情況保密

　　B.稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時，稅款優(yōu)先于各類債權執(zhí)行

　　C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)以前，應向稅務機關報告

　　D.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務稽查部門可以直接阻止其出境

　　E.納稅人欠繳稅款同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

　　【答案】CE