2017注會《稅法》易錯易混點：營改增應(yīng)稅服務(wù)稅目辨析

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2017-09-07 15:06:05

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　　1.交通運輸服務(wù)易錯易混點

　　交通運輸服務(wù)，包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

　　【提示】根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。

行為	征稅項目	辨析
無運輸工具承運業(yè)務(wù)	交通運輸	不屬于經(jīng)紀代理
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取管理費用		不屬于經(jīng)營租賃
程租、期租、濕租		不屬于經(jīng)營租賃

　　2.經(jīng)營租賃服務(wù)易錯易混點

　　租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。

行為	征稅項目	辨析
光租、干租	經(jīng)營租賃	不屬于交通運輸
將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告	經(jīng)營租賃	不屬于廣告服務(wù)
車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù) （包括過路費、過橋費、過閘費等）	不動產(chǎn)經(jīng)營租賃	不屬于港口碼頭服務(wù)、交通運輸

　　3.經(jīng)紀代理服務(wù)易錯易混點

　　經(jīng)紀代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

行為	征稅項目	辨析
郵政代理	郵政服務(wù)	不屬于經(jīng)紀代理
廣告代理	廣告服務(wù)	不屬于經(jīng)紀代理
貨物運輸代理	經(jīng)紀代理	不屬于交通運輸
金融代理	經(jīng)紀代理	不屬于金融服務(wù)

　　4.金融服務(wù)易錯易混點

　　金融服務(wù)，包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

行為	征稅項目	辨析
非貨物期貨	金融服務(wù)	不屬于銷售貨物
轉(zhuǎn)讓其他金融商品		不屬于銷售貨物
融資性售后回租		不屬于融資租賃
以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤		不屬于投資與資產(chǎn)管理

　　5.電信服務(wù)易錯易混點

　　電信服務(wù)，包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

行為	征稅項目	辨析
（1）語音通話服務(wù)	基礎(chǔ)電信	不屬于增值電信
（2）出租或者出售帶寬、波長
（1）短信和彩信服務(wù)	增值電信	不屬于基礎(chǔ)電信
（2）電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)
（3）衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)
（4）移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)

　　6.建筑服務(wù)易錯易混點

　　建筑服務(wù)，包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

行為	征稅項目	辨析
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費	安裝服務(wù)	不屬于電信服務(wù)
航道疏浚	港口碼頭服務(wù)	不屬于建筑服務(wù)

　　7.例題

　　【例題1?單選題】某遠洋運輸公司(增值稅一般納稅人)2016年2月提供遠洋運輸服務(wù)，取得收入500萬元(不含稅，下同);當(dāng)月提供遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，取得收入300萬元;提供遠洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬元;提供遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬元。已知，該公司當(dāng)月可抵扣進項稅額為15萬元，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

　　A.108

　　B.117

　　C.129

　　D.144

　　【例題2?單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅

　　B.無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照代理服務(wù)繳納增值稅

　　C.車輛停放服務(wù)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

　　D.道路通行服務(wù)按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅

　　【例題3?單選題】根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.將不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告，按照廣告服務(wù)繳納增值稅

　　B.納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅