2017注會(huì)《稅法》高頻考點(diǎn)：稅額抵免優(yōu)惠

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-31 09:14:58

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　稅額抵免優(yōu)惠

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點(diǎn)】稅額抵免優(yōu)惠

　　1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P295

　　2.自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P303

　　3.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。P296

　　【特別提示】小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠實(shí)質(zhì)上是要滿足四方面的條件：

必備條件	要求
企業(yè)性質(zhì)	是全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)）；不能是非居民企業(yè)
盈利水平	年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元
從業(yè)人數(shù)	工業(yè)：不超過(guò)100人；其他：不超過(guò)80人
資產(chǎn)總額	工業(yè)：不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他：不超過(guò)1000萬(wàn)元

　　稅基式減免與稅率式減免混合發(fā)揮作用：

　　結(jié)合財(cái)稅[2015]34號(hào)規(guī)定和財(cái)稅[2015]99號(hào)規(guī)定，自2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　【例題】2016年8月，一家新開(kāi)業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場(chǎng)，從開(kāi)業(yè)之日起至12月31日銷(xiāo)售商品一律實(shí)行買(mǎi)一贈(zèng)一活動(dòng)，開(kāi)業(yè)5個(gè)月銷(xiāo)售商品共計(jì)取得銷(xiāo)售收入230萬(wàn)元，贈(zèng)送商品的市場(chǎng)價(jià)格為15萬(wàn)元，全部銷(xiāo)售商品和贈(zèng)送商品的成本為180萬(wàn)元，應(yīng)扣除的銷(xiāo)售稅金和全部費(fèi)用共計(jì)42萬(wàn)元。該商業(yè)企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額(優(yōu)惠前)=(230-180-42)=8(萬(wàn)元)，優(yōu)惠后應(yīng)納稅所得額=8×50%=4(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)納的企業(yè)所得稅=4×20%=0.8(萬(wàn)元)。

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