2017高級會計實務精華答疑：繼續(xù)涉入

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-08-10 17:05:26

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　　甲公司系一家在深圳證券交易所掛牌交易的上市公司，甲公司在編制2015年年度財務報告時，內審部門關注到以下有關金融工具業(yè)務的相關處理：

　　(1)2015年2月1日，甲公司將應收A公司的賬款出售給B商業(yè)銀行，取得銀行存款2300萬元。合同約定，在B銀行不能從A公司收到賬款時，不得向甲公司追償。該應收賬款是甲公司2015年1月1日向A公司出售原材料而取得的，金額為2340萬元。假定不考慮其他因素。甲公司終止確認了該項金融資產。

　　(2)2015年5月1日，甲公司將其一項金融資產出售給C公司，取得出售價款500萬元，同時與C公司簽訂協議，在約定期限結束時按照低于期限結束日公允價值10萬元的價格再將該金融資產回購，甲公司在處理時終止確認了該項金融資產。

　　(3)2015年6月1日，甲公司將持有的一項應收D公司債權出售給P公司，經協商出售價格為30萬元。同時簽訂了一份看漲期權合約，甲公司為期權持有人，甲公司有權在2015年12月31日(到期日)以35萬元的價格回購該應收賬款。甲公司判斷，該期權是重大的價內期權(即到期極可能行權)。甲公司終止確認了該項應收債權。

　　(4)2015年7月1日，甲公司將其信貸資產整體轉移給E信托機構，同時保證對E信托機構可能發(fā)生的信用損失進行全額補償，甲公司在轉移時終止確認了該金融資產。

　　(5)2015年8月1日，甲公司將其持有的一筆國債出售給F公司，售價為600萬元，年利率為3.5%。同時，甲公司與F公司簽訂了一項回購協議，3個月后由甲公司將該筆國債購回，回購價為606萬元。2015年11月1日，甲公司將該筆國債購回。甲公司出售該金融資產時，未終止確認該金融資產。

　　(6)2015年9月1日甲公司與G商業(yè)銀行簽訂一筆貸款轉讓協議，甲公司將該筆貸款90%的收益權轉讓給G銀行，該筆貸款公允價值為220萬元，賬面價值為200萬元。假定不存在其他服務性資產或負債，轉移部分貸款的相關債權債務關系由G銀行繼承，當借款人不能償還該筆貸款時，也不能向甲公司追索。甲公司終止確認了貸款的90%。

　　要求：根據上述資料，逐項分析、判斷甲公司對事項(1)至(6)的會計處理是否正確，并分別簡要說明理由;如不正確，請分別說明正確的會計處理。

　　問題：

　　老師，這一點為什么不是繼續(xù)涉入而是終止確認90%?像這道題條件怎么變換才算是繼續(xù)涉入?

　　回答：

　　勤奮刻苦的同學，您好：

　　假定不存在其他服務性資產或負債，轉移部分貸款的相關債權債務關系由G銀行繼承，當借款人不能償還該筆貸款時，也不能向甲公司追索

　　這里明確了沒有追索權，并且不存在其他服務性資產或負債，從而主要風險報酬轉移，可以終止確認

　　如果存在其他服務性資產或負債，并且有追索權，不可以終止確認，可能是繼續(xù)涉入。

　　如有疑問，歡迎繼續(xù)交流!祝您考試輕松過關!加油!

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