2017高級會計實務(wù)精華答疑：會計分錄
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2×12年12月29日，A公司以8000萬元取得B公司70%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2×13年12月25日，A公司又以公允價值為3000萬元，賬面價值為2500萬元的固定資產(chǎn)作為對價，自B公司的少數(shù)股東取得B公司20%的股權(quán)。本例中A公司與B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系(不考慮所得稅等影響)。
2×12年12月29日，A公司在取得B公司70%股權(quán)時，B公司可辮認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10 000萬元。
2×13年12月25日，B公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為11 000萬元。
個別報表：
長期股權(quán)投資：原：8000萬 新增：3000萬
合計：11000萬
合并報表：
(1)合并報表對權(quán)益的調(diào)整
3000-11000×20%=800
(2)商譽：
一種算法：8 000-10 000×70%=1000
另一種算法
[8000+1000×70%+(3000-800)]-11000×90% =1000
問題：
老師好：上面的合并調(diào)整分錄是 借：資本公積800 貸：長期股權(quán)投資800
那合并的抵消分錄是怎么寫?長投的沖減數(shù)是多少?合并調(diào)整分錄和抵消分錄的區(qū)別?
回答：
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
借：所有者權(quán)益
商譽 1000
貸：長期股權(quán)投資 11000-800
題目中未給出所有者權(quán)益，通常是先調(diào)整，在調(diào)整的基礎(chǔ)上進(jìn)行抵消
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