2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精華答疑：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-08-09 11:55:20

　　現(xiàn)在距離高級(jí)會(huì)計(jì)師考試還有一個(gè)月的時(shí)間，在備考的時(shí)候如果遇到專業(yè)疑問(wèn)，歡迎大家到東奧答疑板提問(wèn)，只要是購(gòu)買東奧正版圖書和網(wǎng)課將會(huì)獲贈(zèng)免費(fèi)答疑服務(wù)，希望大家不要積壓疑問(wèn)，順利通過(guò)高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試。　

　　2016年，某事業(yè)單位收到財(cái)政部門撥入財(cái)政補(bǔ)助收入550萬(wàn)元，其中，項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入150萬(wàn)元;開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得收入300萬(wàn)元，其中專項(xiàng)事業(yè)收入100萬(wàn)元;開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入28萬(wàn)元;收到上級(jí)補(bǔ)助收入60萬(wàn)元;附屬單位上繳收入12萬(wàn)元。該事業(yè)單位當(dāng)年按核定的預(yù)算向所屬單位撥出預(yù)算資金40萬(wàn)元;開展專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生支出656萬(wàn)元，其中，基本支出500萬(wàn)元(其中財(cái)政補(bǔ)助支出400萬(wàn)元)，項(xiàng)目支出156萬(wàn)元(其中，財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出80萬(wàn)元，專項(xiàng)事業(yè)支出46萬(wàn)元);開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生支出29萬(wàn)元;上繳上級(jí)支出50萬(wàn)元。該事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)所得需交納所得稅，所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，職工福利基金提取比例為30%。

　　【答案】該事業(yè)單位當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=財(cái)政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)+財(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)=(400-400)+(150-80)=70(萬(wàn)元)

　　當(dāng)年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=專項(xiàng)事業(yè)收入-專項(xiàng)事業(yè)支出=100-46=54(萬(wàn)元)

　　當(dāng)年事業(yè)結(jié)余=(非專項(xiàng)事業(yè)收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位上繳收入+其他收入)-(非財(cái)政補(bǔ)助和非專項(xiàng)事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出+其他支出)

　　=(200+60+12+0)-[(100+30)+50+40+0]=272-220=52(萬(wàn)元)

　　當(dāng)年經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)支出=28-29=-1(萬(wàn)元)

　　由于經(jīng)營(yíng)赤字，不繳納所得稅，經(jīng)營(yíng)結(jié)余不結(jié)轉(zhuǎn)，也不計(jì)提職工福利基金。

　　當(dāng)年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營(yíng)結(jié)余=52+0=52(萬(wàn)元)

　　年末職工福利基金提取額=非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余×提取比例=52×30%=15.6(萬(wàn)元)

　　【提示1】新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中，在事業(yè)單位的凈資產(chǎn)中新增了財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等科目，進(jìn)而引起所得稅計(jì)提、職工福利基金計(jì)提的基數(shù)計(jì)算的變動(dòng)。

　　【提示2】新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中，將“結(jié)余留用”改為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用”，對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余實(shí)行分類管理。

　　問(wèn)題：

　　老師：非財(cái)政補(bǔ)助的結(jié)轉(zhuǎn)=專項(xiàng)事業(yè)收入-專項(xiàng)事業(yè)支出，能形成結(jié)余嗎?如果能形成發(fā)到哪里?

　　回答：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　看一下定義：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存、需按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于期末將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。

　　因?yàn)檫@里專項(xiàng)事業(yè)收入與支出都是結(jié)轉(zhuǎn)到了非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，因此這里只會(huì)形成結(jié)轉(zhuǎn)資金，不會(huì)形成結(jié)余資金。

　　如果您還有疑問(wèn)，歡迎繼續(xù)交流!

　　希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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