2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：稅率與征收率的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-07-31 10:33:37

　　2017年稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中，為了幫助大家更好復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理2017年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：稅率與征收率的審核

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

一、稅率與征收率的審核

　　【提示】適用稅率或征收率審核

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目第九章第21講增值稅納稅審核與納稅申報(bào)(2)

　　【知識(shí)點(diǎn)】：稅率與征收率的審核

征稅范圍	稅率
銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（除適用11%低稅率的外）提供加工修理修配	17%
有形動(dòng)產(chǎn)租賃	17%
交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、列舉原13%稅率的貨物	11%
征稅范圍	稅率
金融服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）	6%
小規(guī)模納稅人	3%、5%（征收率）

　　【提示】目前實(shí)際執(zhí)行的征收率分別為3%，5%，實(shí)際執(zhí)行還有2%：

　　(1)小規(guī)模納稅人不劃分行業(yè)和類(lèi)別：征稅率3%(銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額);

　　(2)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他物品征收率是3%;

　　(3)一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收率一般為3%;

　　(4)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，依3%的征收率減按2%征收(放棄稅收優(yōu)惠后按3%征收率可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票)。

　　(5)自2016年5月1日起，一般納稅人銷(xiāo)售、出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售的老項(xiàng)目(《建筑工程施工許可證》注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【提示】適用稅率或征收率審核

　　1.增值稅稅率或征收率運(yùn)用是否正確，是否擴(kuò)大了低稅率或征收率貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售服務(wù)、勞務(wù)的適用范圍。　　

　　2.增值稅稅率或征收率已發(fā)生變動(dòng)的銷(xiāo)售貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售服務(wù)、勞務(wù)，是否按稅率或征收率變動(dòng)的規(guī)定執(zhí)行日期計(jì)算繳納增值稅。

　　3.兼營(yíng)不同稅率或征收率的銷(xiāo)售貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售服務(wù)、勞務(wù)，未分別核算銷(xiāo)售額的，是否從高適用增值稅稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅。

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