2017注冊會計師《稅法》答疑精華：企業(yè)重組
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2017注冊會計師準考證打印時間為9月18日—9月30日、10月9日—10月11日。大家都學習的怎么樣了呢?考生在備考時會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時向老師提問，東奧的老師也會及時答復你的問題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進行CPA學習，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力。
【問題】企業(yè)重組的一般性稅務處理
【回答】
規(guī)則：取得金錢的一方是按照公允價值減去計稅基礎確定了損益，所以新持有方都是按照公允價值確定計稅基礎的。
舉例：A公司持有甲企業(yè)100%的股權，每股計稅基礎是2元，公允價5元/股，擁有125萬股股份。乙企業(yè)收購甲企業(yè)80%股權，以銀行存款支付價款500萬元。分析A公司和乙企業(yè)在股權收購過程中的稅務處理。
分析過程：
A公司：屬于轉讓股權，需要確定股權轉讓所得，計算繳納企業(yè)所得稅。轉讓股權的股數=125×80%=100(萬股)，A公司轉讓股權的計稅基礎總額=2×100=200(萬元)，轉讓股權的公允價值總額=5×100=500(萬元)，股權轉讓所得=500-200=300(萬元)，應納企業(yè)所得稅=300×25%=75(萬元)。
A公司轉讓甲企業(yè)80%股權，轉讓股權繳納企業(yè)所得稅75萬元，轉讓后擁有甲企業(yè)25萬股股份，其計稅基礎保持不變，即計稅基礎為2元/股，共計50萬元。乙企業(yè)收購甲企業(yè)80%股權、100萬股股權計稅基礎按照公允價值確定，即計稅基礎5元/股，共計500萬元。
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