2017注會《稅法》知識點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-06-19 11:10:39

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　注冊會計師考試時間為10月14日-15日，距離考試是越來越近了，大家需要抓緊時間復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理注會考試知識點(diǎn)，希望能給大家增添助力!

　　【知識點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

納稅人	行為	納稅環(huán)節(jié)	計稅依據(jù)	生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人	自產(chǎn) 出廠	出廠銷售環(huán)節(jié)	從價定率：銷售額	在計算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額
			從量定額：銷售數(shù)量
			復(fù)合計稅：銷售額、銷售數(shù)量
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人	自產(chǎn) 自用	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅	不涉及
		用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；用于在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；提供勞務(wù)；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用時納稅	從價定率：同類消費(fèi)品價格或組成計稅價格
			從量定額：移送數(shù)量
			復(fù)合計稅：同類產(chǎn)品價格或組成計稅價格、移送數(shù)量

　　(一)直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

　　1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅規(guī)則

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計算

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品。凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況：

　　第一種情況，有同類消費(fèi)品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅。

　　應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

　　第二種情況，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　(1)實(shí)行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

　　(2)實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

　　公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

　　公式的“利潤”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

　　【相關(guān)鏈接】增值稅與消費(fèi)稅組價公式對比：

	消費(fèi)稅組價	增值稅組價	成本利潤率
從價計稅	（成本+利潤）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅或：成本×（1+成本利潤率）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）	應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率
從量計稅	不組價	成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅	規(guī)定的成本利潤率
復(fù)合計稅	（成本+利潤+課稅數(shù)量×定額稅率）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅	應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率
不繳納消費(fèi)稅的貨物	不組價	成本×（1+成本利潤率）	規(guī)定的成本利潤率