2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：什么是“抵補(bǔ)”

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：高源2017-06-14 11:35:28

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　　【問(wèn)題】什么是“抵補(bǔ)”

　　【回答】

　　舉例：甲企業(yè)2015年在A國(guó)取得投資所得100萬(wàn)，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%，甲企業(yè)已經(jīng)在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅。那么該項(xiàng)所得應(yīng)在我國(guó)抵免的限額=100/(1-30%)×25%=35.71(萬(wàn)元)，但已經(jīng)在A國(guó)繳納的所得稅=100/(1-30%)×30%=42.86(萬(wàn)元)。也就是說(shuō)在A國(guó)多交的42.86-35.71=7.15(萬(wàn)元)，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)用來(lái)自A國(guó)的所得的抵免限額抵補(bǔ)。

　　假設(shè)2016年甲企業(yè)來(lái)自A國(guó)的勞務(wù)所得100萬(wàn)元(稅前)，但是適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。那么2016年的抵免限額=100×25%=25(萬(wàn)元)，在A國(guó)已納所得稅=100×20%=20(萬(wàn)元)，也就是說(shuō)2016年應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)交所得稅=25-20=5(萬(wàn)元)。但是可以用上年未抵補(bǔ)完的7.15萬(wàn)元，繼續(xù)抵補(bǔ)，但是最高能抵扣5萬(wàn)元，2016年就不用在我國(guó)補(bǔ)稅了，剩下的2.15萬(wàn)元未抵補(bǔ)完的稅款，繼續(xù)留到下年抵補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

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