2017注會《稅法》知識點：非正常損失所對應的進項稅
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【知識點】非正常損失所對應的進項稅
具體包括：
(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
上述4項所說的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
【相關鏈接】已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。
不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。
不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉(zhuǎn)出;其待抵扣進項稅額不得抵扣。
【注意辨析】不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失進項稅處理規(guī)則的差異
損失標的 | 進項稅處理規(guī)則 |
不動產(chǎn)在建工程 | 所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉(zhuǎn)出；其待抵扣進項稅額不得抵扣 |
使用中的不動產(chǎn) | 用不動產(chǎn)凈值率計算不得抵扣的進項稅： 不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率 |
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(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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