2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：征稅對象的審核

來源：東奧會計在線責編：李佰康2017-05-23 10:00:19

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征稅對象的審核

（一）居民企業(yè)的征稅對象

居民企業(yè)應就其來源于境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。（稅率：25%）

（二）非居民企業(yè)的征稅對象

1. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應當①就其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及②發(fā)生在中國境外但與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（稅率：25%）

例如：

①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司（非居民企業(yè)），在中國北京設(shè)立辦事處，北京辦事處授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費。（稅率：25%）

②美國境內(nèi)醫(yī)藥公司（非居民企業(yè)），在中國北京設(shè)立辦事處，北京辦事處授權(quán)韓國境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了韓國境內(nèi)企業(yè)的支付的特許權(quán)使用費。（稅率：25%）

2. 非居民企業(yè)①在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖②設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（預提所得稅：10%）

例如：①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司（非居民企業(yè)），在中國境內(nèi)未設(shè)立辦事處，在美國境內(nèi)授權(quán)中國境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了中國境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費。（預提所得稅：減按10%）

②美國境內(nèi)醫(yī)藥公司（非居民企業(yè)），在中國北京設(shè)立辦事處，在美國境內(nèi)授權(quán)中國境內(nèi)上海企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)上海企業(yè)支付的特許權(quán)使用費（上海支付的使用費與北京辦事處沒有實際聯(lián)系，相當于在中國境內(nèi)沒設(shè)立機構(gòu)）。（預提所得稅：減按10%）⑥利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；

例如：中國境內(nèi)某企業(yè)經(jīng)美國境內(nèi)某企業(yè)授權(quán)使用其商標，支付商標使用費106萬元。

增值稅：由于所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的接受單位在境內(nèi)，支付時，應扣繳增值稅（100×6%）。

企業(yè)所得稅：由于負擔、支付所得的企業(yè)在境內(nèi)，屬于境內(nèi)所得，所以應扣繳企業(yè)所得稅（預提所得稅：100×10%）。

⑦其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

【例題?多選題】下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（）。

A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

D.股息所得按分配所得的企業(yè)所在地確定

E.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地定

【答案】ACD

【解析】選項B：提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；選項E：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。