2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅計(jì)算及賬務(wù)處理的審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-17 09:33:53

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消費(fèi)稅計(jì)算及賬務(wù)處理的審核

1. 從價(jià)定率

應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額×適用稅率

增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率（17%、13%）

注意審核銷售額，一般情況，消費(fèi)稅的銷售額與增值稅的銷售額是一致的，包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用跟增值稅的規(guī)定是一致的，一般都是含稅收入，注意還原為不含稅收入再計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅。

【提示】所謂含稅收入都是針對(duì)增值稅的，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。

2. 從量定額（成品油、啤酒、黃酒）

應(yīng)納消費(fèi)稅=課稅數(shù)量×單位稅額

3. 課稅數(shù)量或銷售額的確定

（1）自設(shè)、非獨(dú)立核算的門市部銷售自產(chǎn)消費(fèi)品，從量的部分按門市部對(duì)外銷售數(shù)量為準(zhǔn)；屬于從價(jià)定率的，為門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。

（2）自產(chǎn)自用的，從量的部分以移送數(shù)量為準(zhǔn)；屬于從價(jià)定率或復(fù)合計(jì)稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

（3）委托加工的，從量的部分以收回的數(shù)量為準(zhǔn)；屬于從價(jià)定率或復(fù)合計(jì)稅的，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

（4）進(jìn)口的，從量的部分以海關(guān)核定的數(shù)量為準(zhǔn)；屬于從價(jià)定率或復(fù)合計(jì)稅的，為組成計(jì)稅價(jià)格。

4. 復(fù)合征收（白酒、卷煙）

應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額×適用稅率+課稅數(shù)量×單位稅額

5. 用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定（重點(diǎn)）

用外購下列已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。

（1）以外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙。

（2）以外購已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品。

（3）以外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。

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