2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
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進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
1. 從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
【提示】稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票也屬于合法抵扣憑證。
（1）購買貨物或接受增值稅應稅服務時，取得合法抵扣憑證。
借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（如軟件、商標、專利）、管理費用、銷售費用等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
（2）支付加工費時，取得的增值稅專用發(fā)票。
借：委托加工物資
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
（3）支付修理修配費用時，取得的增值稅專用發(fā)票。
借：制造費用、管理費用、銷售費用等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
（4）增值稅一般納稅人接受分配、捐贈、投資等，如果對方開具了增值稅專用發(fā)票，接收方也可以抵扣進項稅額。
借：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：投資收益
營業(yè)外收入
實收資本（或股本）
【提示】增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內到主管稅務機關認證，認證通過的次月申報期內申報抵扣。
2. 從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
【提示】自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。
3. 購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
進項稅額的計算公式：進項稅額=買價×扣除率
【提示】一般情況下，國內采購貨物的扣稅憑證是增值稅專用發(fā)票，進口貨物的扣稅憑證是海關進口增值稅專用繳款書。農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證比較特殊，注意除了增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書外，還有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
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