2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)審核

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：文博2017-02-21 13:26:30

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　　2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)進(jìn)入預(yù)習(xí)備考期，“基礎(chǔ)不牢，地動山搖”，只有熟練掌握基礎(chǔ)知識點(diǎn)，才能順利通過考試，東奧小編為您提供2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)，TA考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識點(diǎn)內(nèi)容。

計(jì)稅依據(jù)的審核

　　(二)對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

　　1.房屋及建筑物的評估價(jià)格

　　由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。

　　評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

　　2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。

　　3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅)。

　　【提示】

　?、俜膊荒苋〉迷u估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的：取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。

　　②計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年;超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年。

　?、蹖τ谵D(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收。

　?、軐τ趥€(gè)人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入時(shí)已繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及建筑物的評估價(jià)格中，在計(jì)征土地增值稅時(shí)，不另作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”預(yù)計(jì)扣除。

　　【注意】以上收入在考試中關(guān)注題目已知條件中設(shè)定的時(shí)間，在2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓取得的收入為含稅的，注意換算為不含稅收入(題目特殊說明除外)。

　　【例題·單選題】位于縣城的某商貿(mào)公司2015年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2012年1月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元(能提供完稅憑證)。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，假設(shè)不考慮地方教育費(fèi)附加，則可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為( )。

　　A.639.6萬元

　　B.640.1萬元

　　C.760.1萬元

　　D.763.7萬元

　　【答案】C

　　【解析】銷售舊的辦公樓需要繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=(1000-600)×5%×(1+5%+3%)=21.6(萬元);因?yàn)闊o法取得評估價(jià)格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%扣除，600×(1+5%×4)=720(萬元);可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為720+21.6+18+0.5=760.1(萬元)。

　　考點(diǎn)：稅率審核

　　預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!

稅務(wù)師