2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：商品流通企業(yè)消費(fèi)稅的核算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-12 11:14:03

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：商品流通企業(yè)消費(fèi)稅的核算

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：商品流通企業(yè)消費(fèi)稅的核算。

　　(一)自購自銷金銀首飾應(yīng)繳消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

　　1.一般銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算(價(jià)內(nèi)稅通過營(yíng)業(yè)稅金及附加)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2.以舊換新銷售業(yè)務(wù)的核算

　　按實(shí)際收到的不含稅價(jià)計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅。

　　會(huì)計(jì)核算：

　　借：庫存商品等【舊首飾作價(jià)】

　　庫存現(xiàn)金【補(bǔ)價(jià)】

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　【例題·簡(jiǎn)答題】某珠寶行(增值稅一般納稅人)以舊換新銷售金項(xiàng)鏈一條，售價(jià)15000元(含稅)，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，實(shí)際收到價(jià)款13000元。消費(fèi)稅稅率5%。

　　【答案】

　　借：庫存商品 2000

　　庫存現(xiàn)金 13000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 13111.11

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1888.89[13000/1.17×17%]

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 555.56[13000/1.17×5%]

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 555.56

　　(二)金銀首飾的包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

　　1.隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的會(huì)計(jì)處理

　　2.隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的會(huì)計(jì)處理

　　借：銀行存款等

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　(三)自購自用金銀首飾應(yīng)繳消費(fèi)稅

用途	會(huì)計(jì)科目歸屬	消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)
饋贈(zèng)、贊助等	“營(yíng)業(yè)外支出”	有同類按同類金銀首飾的銷售價(jià)格；沒有同類按組成計(jì)稅價(jià)格
廣告、樣品等	“銷售費(fèi)用”
職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等	“應(yīng)付職工薪酬”等