遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2025-07-30 11:09:38

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遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

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【第十七章所得稅】

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

【知識(shí)點(diǎn)】

一、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

1.確認(rèn)的一般原則（有條件的確認(rèn)）

確認(rèn)條件

應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限（有條件的確認(rèn)）即，

遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來(lái)差異轉(zhuǎn)回期間的稅率

其中：基數(shù)（二者孰低）

（1）可抵扣暫時(shí)性差異；

（2）預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額

會(huì)計(jì)分錄

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：商譽(yù)

　　　資本公積（合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值）

　　　其他綜合收益（如：綜【債】的公允價(jià)值的變動(dòng)）

　　　盈余公積/利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

（會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正）

　　　所得稅費(fèi)用（最常見(jiàn)）

2.特殊情況（如：未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減）

相關(guān)規(guī)定

（1）對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。

（2）應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

會(huì)計(jì)分錄

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：所得稅費(fèi)用

3.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形

如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（如：加計(jì)扣除）

二、遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

1.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

2.無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

3.遞延所得稅資產(chǎn)的減值

基本原則	資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。
減值	如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值（確認(rèn)的反向）。借：所得稅費(fèi)用/其他綜合收益等　貸：遞延所得稅資產(chǎn)
恢復(fù)	遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值因上述原因減記以后，后續(xù)期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

【習(xí)題演練】

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）

【答案】√

中級(jí)會(huì)計(jì)分割線

以上就是為大家整理的關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量相關(guān)內(nèi)容?？忌鷤円侠戆才艜r(shí)間，充分利用強(qiáng)化提升階段的學(xué)習(xí)時(shí)間，積極備考，希望大家都能取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證！

注：以上內(nèi)容選自張敬富老師2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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