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遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢 2025-05-26 14:27:22

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-10-11 08:56:17

中級(jí)會(huì)計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

1.確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)

企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。

2.資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整若企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。若應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3.預(yù)計(jì)無法抵扣情況

資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算方法

1.基于可抵扣暫時(shí)性差異計(jì)算：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×企業(yè)所得稅稅率。

可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

2.考慮稅率變化：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定，且無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。當(dāng)稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)對(duì)原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額進(jìn)行調(diào)整，反映稅率變化帶來的影響。

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