股票交易手續(xù)費會計分錄
精選回答
股票交易手續(xù)費的會計分錄主要涉及“交易性金融資產(chǎn)”和“投資收益”等科目。
一、購買股票時的會計分錄
1.借入交易性金融資產(chǎn)：
借：交易性金融資產(chǎn)-成本(按其公允價值)
貸：銀行存款(按實際支付的價款，包括股票價格和手續(xù)費等)
2.計入投資收益(如果手續(xù)費是單獨列支的)：
借：投資收益(按發(fā)生的交易費用)
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等，根據(jù)支付方式確定)
二、出售股票時的會計分錄
1.確認(rèn)出售收入：
借：銀行存款(按實際收到的出售價款)
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本(按出售股票的原始成本)
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動(如果有的話，反映持有期間公允價值的變動)
投資收益(差額部分，反映出售股票實現(xiàn)的收益或虧損)
2.支付交易費用(如果出售時發(fā)生手續(xù)費)：
借：投資收益(按發(fā)生的交易費用)
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等，根據(jù)支付方式確定)
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理
科目設(shè)置：
交易性金融資產(chǎn)---成本、交易性金融資產(chǎn)---應(yīng)計利息(僅適用于債權(quán)性投資)、交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動
初始計量：
總原則：
1.按公允價值計量，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益。
2.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。
借：交易性金融資產(chǎn)---成本
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
投資收益(交易費用)
貸：銀行存款
后續(xù)計量：
總原則：資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當(dāng)期損益
反映公允價值的變動
借：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動
貸：公允價值變動損益
或反向
持有期間
借：應(yīng)收股利/交易性金融資產(chǎn)---應(yīng)計利息(雙面)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利/交易性金融資產(chǎn)---應(yīng)計利息
處置時：
總原則：出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益
借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)
貸：交易性金融資產(chǎn)---成本
---公允價值變動(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
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