進項稅額加計扣除賬務(wù)處理流程
精選回答
進項稅額加計扣除的賬務(wù)處理：
1.計算當期可抵扣進項加計抵減額：
當期可抵扣的進項稅額，根據(jù)企業(yè)實際采購、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)情況確定。
對于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，根據(jù)政策規(guī)定(如財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)，自2019年4月1日至特定日期，允許按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。
發(fā)生當期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額：
當發(fā)生采購等業(yè)務(wù)時，根據(jù)采購金額和增值稅稅率計算進項稅額。
會計分錄：
借：固定資產(chǎn)/原材料等[采購金額]
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)[增值稅額]
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待抵減進項加計額)[增值稅額的10%]
貸：銀行存款[采購金額+增值稅額]
當期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉(zhuǎn)出進項：
當有不可抵減的進項稅額時，需要將其轉(zhuǎn)出。
會計分錄：
借：主營業(yè)務(wù)成本等科目[轉(zhuǎn)出金額]
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)[轉(zhuǎn)出增值稅額]
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待抵減進項加計額轉(zhuǎn)出)[轉(zhuǎn)出增值稅額的10%]
當期進項加計額抵減應(yīng)納稅額時：
根據(jù)當期應(yīng)納稅額和可抵減的加計抵減額進行抵減。
會計分錄(假設(shè)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額)：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅[抵減前的應(yīng)納稅額]貸：其他收益[加計抵減額]
銀行存款[抵減后應(yīng)繳納的增值稅額]
優(yōu)惠到期后的處理：
如果優(yōu)惠到期，但仍有進項加計額抵減額結(jié)余，應(yīng)將其轉(zhuǎn)出。
會計分錄(假設(shè)將結(jié)余的加計抵減額轉(zhuǎn)出至主營業(yè)務(wù)成本)：
借：主營業(yè)務(wù)成本[結(jié)余的加計抵減額]
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待遞減進項加計額轉(zhuǎn)出)[結(jié)余的加計抵減額]
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