工程施工會計科目及賬務(wù)處理
精選回答
工程施工會計科目及賬務(wù)處理：
一.工程施工會計科目
工程施工涉及的會計科目主要包括：
1.工程施工：該科目主要用于核算各項目的成本及毛利，下面通常設(shè)置“協(xié)議成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。其中，“協(xié)議成本”下又包括人工費、材料費、機(jī)械使用費、其他直接費、分包成本、間接費用等明細(xì)科目。
人工費：項目/部門核算的人工成本。
材料費：項目/部門核算的材料成本。
機(jī)械使用費：項目/部門核算的機(jī)械使用成本。
其他直接費：項目/部門核算的其他直接成本。
分包成本：項目/部門核算的分包給其他單位或個人的成本。
間接費用：包括管理人員工資、職工福利費、固定資產(chǎn)使用費、低值易耗品攤銷等。
2.應(yīng)付職工薪酬：用于核算應(yīng)支付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼等。
3.庫存材料：用于核算企業(yè)為工程施工而購入的各種材料、物資等。
4.應(yīng)收賬款：用于核算企業(yè)應(yīng)收取但尚未收到的工程款項。
5.工程結(jié)算：用于核算企業(yè)根據(jù)建造合同的完工進(jìn)度向業(yè)主辦理結(jié)算的款項。
6.銀行存款：用于核算企業(yè)在銀行開設(shè)的存款賬戶中的款項。
7.主營業(yè)務(wù)成本：用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的成本。
8.主營業(yè)務(wù)收入：用于核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。
二.賬務(wù)處理
1.工程施工成本歸集
原材料采購和領(lǐng)用：根據(jù)采購和領(lǐng)用情況，分別借記“原材料”和“工程施工-合同成本-材料費”科目。
工程分包成本歸集：借記“工程成本-合同成本-分包成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”科目。
工程人員薪酬歸集：借記“工程施工-合同成本-間接費用-管理人員薪酬”和“工程施工-合同成本-人工費”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
檢驗試驗費及其他項目成本歸集：借記“工程成本-合同成本-檢驗試驗費”等科目，貸記“銀行存款”科目。
2.工程施工收入確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)
工程價款結(jié)算：借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“工程結(jié)算”科目。
成本收入結(jié)轉(zhuǎn)：借記“主營業(yè)務(wù)成本”和“工程施工-合同毛利”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。
3.工程結(jié)算賬務(wù)處理
工程結(jié)算收入：根據(jù)結(jié)算金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“工程結(jié)算”科目。
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