不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況_2023年中級會計(jì)實(shí)務(wù)每日鞏固一考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王蕾2023-08-27 10:57:42

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認(rèn)真的學(xué)習(xí)將帶來更美好的未來。2023年中級會計(jì)職稱考試即將到來，沖刺階段是要查缺補(bǔ)漏呀，下面為大家整理了需要掌握的知識點(diǎn)，快來一起學(xué)習(xí)吧。

不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況_2023年中級會計(jì)實(shí)務(wù)每日鞏固一考點(diǎn)

不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況

(1)商譽(yù)的初始確認(rèn)(非同控：吸收合并、免稅合并)

會計(jì)規(guī)定	非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。
稅法規(guī)定	作為免稅合并（★★）的情況下，稅法不認(rèn)可商譽(yù)的價值，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。
相關(guān)結(jié)論	對于非同一控制下的企業(yè)合并，同時按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（死循環(huán)★★）

(2)商譽(yù)的后續(xù)計(jì)量

按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)了商譽(yù)，并且按照稅法規(guī)定商譽(yù)在初始確認(rèn)時計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價值(如：非同控吸收合并時應(yīng)稅合并，初始確認(rèn)時不產(chǎn)生暫時性差異)的，該商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量過程中因會計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的(如：計(jì)提減值準(zhǔn)備)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

注：以上中級會計(jì)考試知識點(diǎn)選自張敬富老師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

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