合同負債是什么意思
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合同負債是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，如果客戶已經(jīng)支付了合同對價或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對價的權(quán)利，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶實際支付款項與到期應(yīng)支付款項孰早時點，將該已收或應(yīng)收的款項列示為合同負債。
1.合同負債計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))，計稅基礎(chǔ)為0。
2.合同負債未計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。
合同負債的主要賬務(wù)處理：
企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對價或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對價權(quán)利的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶實際支付款項與到期應(yīng)支付款項孰早時點，按照該已收或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目；企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。
企業(yè)因轉(zhuǎn)讓商品收到的預(yù)收款適用本準則進行會計處理時，不再使用“預(yù)收賬款”科目及“遞延收益”科目。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到的合同對價或已經(jīng)取得的無條件收取合同對價權(quán)利的金額。
合同負債的確認，是以履約義務(wù)為前提的，如果所預(yù)收的款項與合同規(guī)定的履約義務(wù)無關(guān)，則不能作為合同負債核算，應(yīng)作為預(yù)收賬款計量。
預(yù)收款項與合同負債并非是完全替代關(guān)系，也并非是包含與被包含關(guān)系。
在不構(gòu)成履約義務(wù)的預(yù)收款，嚴格上不能作為合同負債的核算范圍，同時，預(yù)收賬款在通常情況下，也不能核算未實際收取的款項，但有合同負債科目，就可以對：有權(quán)利收取，但尚未收取的預(yù)收款，提前進行賬務(wù)處理。
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