遞延所得稅費用(或收益)_2022年中級會計實務(wù)必備知識點
學(xué)習(xí)中的困難莫過于一節(jié)一節(jié)的臺階，雖然臺階很陡，但是只要一步一個腳印的踏，攀登一層一層的臺階，才能實現(xiàn)學(xué)習(xí)的最高理想。備考中級會計考試也是同樣的道理，只要你克服困難，勇往直前，就會有所收獲。下面是貼心的東奧小編整理的2022年《中級會計實務(wù)》這一科目的知識點，大家快來看看吧！2022小班沖刺集訓(xùn)火熱開講，就等你來>>>
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【知識點】遞延所得稅費用(或收益)
【所屬章節(jié)】
第十四章所得稅——第三節(jié)所得稅費用的確認(rèn)和計量
【內(nèi)容導(dǎo)航】
遞延所得稅費用(或收益)
遞延所得稅費用(或收益)
遞延所得稅費用(或收益)，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用。
遞延所得稅費用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
另外，非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購買日確認(rèn)的商譽(yù)或計入利潤表當(dāng)期損益的金額，不影響購買日的所得稅費用。
注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自張志鳳老師《中級會計實務(wù)》授課講義
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