2021年中級會計實務第十三章所得稅思維導圖

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2021-07-30 16:01:57

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中級會計考試中所得稅章節(jié)是非常重要的！因此大家在學習的時候要著重理解，多做練習！千萬要重視本章節(jié)，每年考試涉及的分數都很高！本章思維導圖小編已整理，快來一起看看！點擊查看《中級會計實務》章節(jié)思維導圖匯總>>>>

2021年中級會計實務第十三章所得稅思維導圖

★思維導圖★

本章內容非常重要。各種題型均可以進行考核；既可以單獨出題，也可以與資產負債表日后事項、前期差錯更正等內容結合在主觀題中進行考核。

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★習題測試★

【單選題】

1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項固定資產，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準備200萬元，該固定資產預計尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產2019年12月31日的計稅基礎為(　　)萬元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

【多選題】

1、甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并于當日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2019年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2019年度實現的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

A.2019年確認遞延所得稅負債210萬元

B.2019年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元

C.2019年應交所得稅為3625萬元

D.2019年所得稅費用為3750萬元

【判斷題】

為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產的，按照無形資產成本的175%稅前扣除，賬面價值與計稅基礎的差額產生應納稅暫時性差異。(　　)

★答案及解析★

【單選題】

正確答案 : D

答案解析 :

2019年12月31日該資產的計稅基礎=稅法規(guī)定未來期間可稅前扣除的金額=(3000-800)-(3000-800)/10×11/12=1998.33(萬元)。

知識點：固定資產的計稅基礎

【多選題】

正確答案 : A,B,D

答案解析 :

2019年投資性房地產增加的應納稅暫時性差異=500(公允價值變動收益)+6800/20(2019年按稅法規(guī)定應計提的折舊額)=840(萬元)，應確認遞延所得稅負債=840×25%=210(萬元)，選項A正確;2019年12月31日應納稅暫時性差異余額=1200(累計公允價值變動收益)+6800/20×2(至2019年12月31日按稅法規(guī)定累計應計提折舊)=1880(萬元)，遞延所得稅負債余額=1880×25%=470(萬元)，選項B正確;2019年應交所得稅=(15000-840)×25%=3540(萬元)，選項C錯誤;2019年所得稅費用=3540+210=3750(萬元)，選項D正確。

知識點：所得稅費用

【判斷題】

正確答案 : 錯

答案解析 :

開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產的，按照無形資產成本的175%稅前扣除，計稅基礎=賬面價值×175%，賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。

知識點：無形資產的計稅基礎