金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計量_2021年中級會計實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-04-23 13:55:59

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2021年中級會計實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計量

【所屬章節(jié)】

第八章　金融資產(chǎn)和金融負(fù)債

【知識點(diǎn)】金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計量

金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計量

分類	初始成本
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債	公允價值，交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益
其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債	公允價值+交易費(fèi)用（資產(chǎn)）-交易費(fèi)用（負(fù)債）

交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。

增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

【提示】

(1)企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益;對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額。但是，企業(yè)初始確認(rèn)的應(yīng)收賬款未包含重大融資成分或不考慮不超過一年的合同中的融資成分的，應(yīng)當(dāng)按照交易價格進(jìn)行初始計量。

(2)企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目處理。