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查賬征收與核定征收的區(qū)別

來源：東奧會計在線責編：cyw 2020-03-18 09:54:31

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-10-11 12:21:49

查賬征收與核定征收的區(qū)別

1.定義不同：

查賬征收是企業(yè)財務制度健全，能準確核算收入、成本、費用的。

核定征收是企業(yè)財務制度不健全，不能準確核算收入、成本、費用的。

2.計算公式不同：

查賬征收是企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。應納企業(yè)所得稅=本年累計利潤*25%-本年度以前月(季度)已納所得稅。

核定征收均由稅務機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率。

3.填寫的表格類型不同：

查賬征收一般填《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》;核定征收一般填《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》。

4.納稅人的核算水平不同：

查賬征收的納稅人可以正確核算收入及成本費用等;核定征收納稅人能合理計算和推定收入總額以及成本費用總額或收入總額和成本費用總額均不能查實、合理計算和推定。

5.征收稅率不同：

不同的征收方式，所采用的稅率時不同的。查賬征收是由明確的計算方式的，在一定程度上算是定額征收，而核定征收的稅率則時需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來核算稅率的。雖然不同行業(yè)的核定征收稅率大不相同，但一般來說采用核定征收的稅款要比查賬征收的稅款低。

6.計稅基礎不同：

查賬征收是按企業(yè)的利潤作為基礎來計算對應的企業(yè)所得稅，而核定征收則是按企業(yè)取得的收入的比例來計算征收企業(yè)所得稅。

7.對財務要求不同。查賬征收對企業(yè)財務要求高，須建立會計賬簿。核定征收對財務要求低，沒財務人員，不做賬也可以。

8.優(yōu)點不同。查賬征收的優(yōu)點是可通過收入和成本的比率調(diào)節(jié)，計算確定繳納的稅額，可把握企業(yè)發(fā)展方向。核定征收的的優(yōu)點是可根據(jù)核定的稅額安排資金合理支付時間，利于把精力放在經(jīng)營中。

9.應稅所得不同。查賬征收企業(yè)應稅所得=收入-成本-費用-稅金-損失。核定征收下企業(yè)應稅所得=收入總額*應稅所得率或=成本費用支出額/(1-應稅所得率)*應稅所得率。

雖然核定征收和查賬征收存在一定的區(qū)別，但在兩者推出的時候，基本就一定確定了適用行業(yè)，查賬征收適用于大中型企業(yè)，而核定征收則適用于小微企業(yè)和個體工商戶。需要明白的是：雖然核定征收所需要繳納的稅款相對較少，但是企業(yè)想要利用這種方式進行稅收籌劃還需要尋求專業(yè)人員的幫助和指導。之所以這么說，是因為稅收籌劃人員在稅收籌劃方案制定、稅收洼地選擇以及稅收籌劃流程方面能夠提供專業(yè)的支持，確?；I劃的順利開展，這也是企業(yè)需要尋求專業(yè)人員幫助的主要因素。

適合查賬征收的企業(yè)：

一.財務核算健全的企業(yè)

1.規(guī)模較大的企業(yè)：

例如大型制造業(yè)企業(yè)，像汽車制造公司。這類企業(yè)通常有完善的財務部門，能夠準確記錄原材料的采購成本(包括從供應商處購買鋼材、橡膠等各種零部件的費用，這些費用都有詳細的發(fā)票和入庫記錄)、生產(chǎn)過程中的各項成本(如人工工資，通過考勤系統(tǒng)和工資核算系統(tǒng)精確計算每個員工的薪酬支出;設備折舊，根據(jù)設備的購置價格、預計使用年限等因素合理計算每期折舊額)以及銷售產(chǎn)品的收入(依據(jù)銷售合同、發(fā)貨單和發(fā)票等詳細記錄每一筆銷售收入)。它們能夠嚴格按照會計準則編制財務報表，進行收入和成本的核算，所以適合查賬征收。

2.財務制度規(guī)范的服務業(yè)企業(yè)：

以會計師事務所為例，它們自身就是專業(yè)的財務服務機構(gòu)，有著嚴格的財務管理制度。在業(yè)務收入方面，會根據(jù)為客戶提供審計、稅務籌劃等服務的合同金額，準確記錄每一個項目的收入。對于成本，會詳細劃分員工薪酬(根據(jù)員工的工作時間和項目分配精確計算)、辦公費用(如辦公用品采購、辦公場地租賃等費用都有清晰的記錄)等。其財務核算能夠清晰地反映經(jīng)營成果，適合采用查賬征收方式。

二.行業(yè)利潤率高于核定征收應稅所得率的企業(yè)

1.高新技術(shù)企業(yè)：

比如軟件開發(fā)企業(yè)。這些企業(yè)一般有較高的利潤率，其主要成本是研發(fā)人員的工資和研發(fā)投入(如購買軟件測試工具、服務器等設備)，而產(chǎn)品一旦開發(fā)成功，銷售利潤相對較高。以一款熱門的企業(yè)管理軟件為例，軟件開發(fā)企業(yè)在前期投入大量的研發(fā)資金用于軟件的設計、開發(fā)和測試，后期銷售時，由于軟件的知識產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢，售價較高，利潤率可能達到30%～50%，遠遠高于核定征收應稅所得率。它們通過詳細的財務核算可以準確反映利潤情況，采用查賬征收更能合理納稅。

2.新興的電商企業(yè)(有品牌優(yōu)勢的)：

一些品牌電商企業(yè)，如自有品牌服裝電商。它們通過品牌運營和線上銷售渠道，能夠獲取較高的利潤。在財務核算上，它們可以準確記錄服裝的采購成本(從服裝加工廠進貨的價格)、營銷費用(包括在電商平臺的廣告投放費用、網(wǎng)紅直播帶貨的傭金等)和銷售收入(根據(jù)線上店鋪的銷售記錄)。這些企業(yè)的利潤率可能因品牌知名度和銷售策略而較高，采用查賬征收可以根據(jù)實際利潤納稅，避免多納稅。

三.注重稅務合規(guī)和財務管理的企業(yè)

1.上市公司：

上市公司受到嚴格的證券監(jiān)管和稅務監(jiān)管。為了向股東和投資者展示真實的財務狀況，它們必須按照高標準的會計準則和稅務法規(guī)進行財務核算。例如，一家上市的食品企業(yè)，會在財務報表中詳細披露原材料采購的供應商信息、價格波動情況，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制措施和成果，銷售渠道的收入分布等。它們通過嚴格的內(nèi)部審計和外部審計，保證財務數(shù)據(jù)的真實性和準確性，所以適合查賬征收，以確保納稅的公正性和合規(guī)性。

2.準備進行股權(quán)融資的企業(yè)：

這類企業(yè)為了吸引投資者，需要展示清晰、準確的財務狀況。例如，一家處于快速發(fā)展階段的生物醫(yī)藥企業(yè)，在尋求風險投資時，必須提供詳細的財務報表，包括研發(fā)項目的投入和進展、臨床試驗的成本、潛在藥品的市場前景和預計收益等。通過查賬征收的方式，能夠讓企業(yè)的財務狀況更加透明，有利于企業(yè)與投資者的溝通，也有助于合理確定企業(yè)的價值和納稅義務。

關(guān)注東奧會計在線中級會計職稱頻道，想了解更多內(nèi)容可以看企業(yè)所得稅征收管理。

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