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購買交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：門瑩 2020-01-13 13:44:34

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-10-11 12:54:28

購買交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

購買交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

       投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

       應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

       應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）

   貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）

2、后續(xù)計(jì)量

（1）反映公允價(jià)值的變動(dòng)

升值：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

   貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貶值：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

  貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值

（2）持有期間

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

   貸：投資收益

借：銀行存款

   貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

處置時(shí)

借：銀行存款

   貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

                                  ——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

         投資收益(可借可貸)

交易性金融資產(chǎn)

取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的。

交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值是交易性金融資產(chǎn)--成本和交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)科目的總和。

在交易性金融資產(chǎn)核算中，交易性金融資產(chǎn)科目下應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：交易性金融資產(chǎn)--成本和交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)。

交易性金融資產(chǎn)--成本科目是購入時(shí)的公允價(jià)值，其中不含手續(xù)費(fèi)、傭金和已公布未發(fā)放的股利或利息。

交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)科目是資產(chǎn)負(fù)債表日因公允價(jià)值變動(dòng)而引起的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)。

交易性金融資產(chǎn)特點(diǎn)

1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年)。

2、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價(jià)值能夠通過活躍市場獲取。

3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

交易性金融資產(chǎn)條件

滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

3、  屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道，想了解更多可以看金融資產(chǎn)的分類_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一考點(diǎn)

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