金融資產和金融負債初始計量_2019年中級會計實務必備知識點
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【內容導航】
金融資產與金融負債的后續(xù)計量
【所屬章節(jié)】
第九章 金融工具
【知識點】金融資產和金融負債的初始計量
金融資產和金融負債的初始計量
分類 | 初始成本 |
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債 | 公允價值，交易費用計入當期損益 |
其他類別的金融資產或金融負債 | 公允價值+交易費用（資產）-交易費用（負債） |
交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費用。
增量費用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關金融工具的情形就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構、咨詢機構、券商、證券交易所、政府有關部門等的手續(xù)費、傭金、相關稅費以及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本和持有成本等與交易不直接相關的費用。
【提示】
(1)企業(yè)初始確認金融資產或金融負債，應當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益;對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用應當計入初始確認金額。但是企業(yè)初始確認的應收賬款未包含《企業(yè)會計準則第14號—收入》所定義的重大融資成分或根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號—收入》規(guī)定不考慮不超過一年的合同中的融資成分的，應當按照該準則定義的交易價格進行初始計量。
(2)企業(yè)取得金融資產所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利，應當確認為應收項目處理。
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注：以上內容選自張志鳳老師《中級會計實務》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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