2018年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：當(dāng)期所得稅
中級會計預(yù)習(xí)階段每天的學(xué)習(xí)量應(yīng)以適宜為準(zhǔn)，不必刻意貪多，很多知識點看似內(nèi)容很少，但涉及卻極為廣泛，刻意通過輔導(dǎo)資料或習(xí)題進(jìn)行拓展學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
當(dāng)期所得稅
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《中級會計實務(wù)》科目第十六章所得稅
【知識點】當(dāng)期所得稅
一、當(dāng)期所得稅
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(一)納稅調(diào)整增加額
1.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不作為收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。
2.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時確認(rèn)為費用或損失計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣減。
(二)納稅調(diào)整減少額
1.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時作為收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時不確認(rèn)為收益。
2.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不確認(rèn)為費用或損失，但在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣減。
【提示】暫時性差異對應(yīng)納稅所得額的調(diào)整(不考慮永久性差異)
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發(fā)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異
若暫時性差異不影響損益，如可供出售金融資產(chǎn)正常的公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益，則不需要納稅調(diào)整。
中級會計實務(wù)知識點會計分錄的學(xué)習(xí)首先不應(yīng)死記硬背，重在理解運用，其次還要注意使用的一些細(xì)節(jié)問題，將做會計分錄養(yǎng)成一種習(xí)慣性意識，應(yīng)對習(xí)題的時候會輕松許多。
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