2018年《中級會計實務》預習知識點：遞延所得稅資產的確認和計量(2)
中級會計備考學習過程中，練習題是必不可少的，但應注意將錯題進行歸納和總結，最好通過筆記的方式進行記錄，方便后期的復習回顧。
【內容導航】
遞延所得稅資產的確認和計量
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《中級會計實務》科目第十六章所得稅
【知識點】遞延所得稅資產的確認和計量
二、遞延所得稅資產的確認和計量
2.不確認遞延所得稅資產的特殊情況
某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且該交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，企業(yè)會計準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產。其原因在于，如果確認遞延所得稅資產，則需調整資產、負債的入賬價值，對實際成本進行調整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，該種情況下不確認相應的遞延所得稅資產。
(二)遞延所得稅資產的計量
1.適用稅率的確定。確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現(xiàn)。
2.遞延所得稅資產的減值。資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，以后期間根據新的環(huán)境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值。
中級會計實務知識點持續(xù)更新中，各位考生可以根據學習計劃進行對應的知識點學習，再配合同步的習題，將每天的學習內容順序合理安排。
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