2018年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量(1)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：白帆2018-02-08 10:54:48

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　　中級(jí)會(huì)計(jì)備考預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)中，個(gè)別知識(shí)點(diǎn)權(quán)重較小，但仍要認(rèn)真對(duì)待，理解透徹至關(guān)重要，最忌諱走馬觀花式的學(xué)習(xí)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十六章所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

　　第二節(jié)　遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

　　一、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

　　(一)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

　　1.除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

　　一、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

　　2.不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況

　　有些情況下，雖然資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但出于各方面考慮，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，主要包括：

　　(1)商譽(yù)的初始確認(rèn)

　　非同一控制下的吸收合并

　　商譽(yù)=非同一控制下企業(yè)合并的合并成本-享有的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

　　若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則減少被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)。

　　中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)涉及到的概念較為抽象，需要在理解的基礎(chǔ)上記憶，可以參考輔導(dǎo)教材、視頻等進(jìn)行學(xué)習(xí)。

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