2023年《中級會計實務》恒考點講解及練習題：資產負債表日后調整事項的會計處理
來源：東奧會計在線責編：高巖2023-03-30 11:20:11
各位考生在備考中級會計的路上，無論遇到多少的困難，千萬要堅持下去。為了幫助考生備考，東奧會計在線整理了中級會計考試實務恒考點【資產負債表日后調整事項的會計處理】的講解及相關習題，快來學習吧！
（一）資產負債表日后調整事項的處理原則
企業(yè)發(fā)生的資產負債表日后調整事項，應當調整資產負債表日的財務報表，具體如下：
業(yè)務事項 | 會計處理 |
涉及損益事項 | 通過“以前年度損益調整”科目核算，再轉入“利潤分配——未分配利潤”科目 |
| 涉及利潤分配調整的事項 | 直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算 |
| 不涉及損益及利潤分配的事項 | 調整相關科目 |
| 所得稅的處理 | （1）發(fā)生在資產負債表日所屬年度（報告年度）所得稅匯算清繳前，應調整報告年度應納所得稅額 （2）發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應調整本年度（即報告年度的次年）應納所得稅額 |
| 涉及貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表項目 | 不需要調整 |
（二）涉及未決訴訟的日后調整事項的會計處理
資產負債表日后訴訟案件結案，人民法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。
情形 | 處理原則 |
不上訴并支付賠償 | ①轉回預計負債，調整營業(yè)外支出 ②轉回原確認的遞延所得稅資產 ③調減應交所得稅④結轉以前年度損益調整 |
| 上訴 | ①調整預計負債 ②調整遞延所得稅資產 ③結轉以前年度損益調整 |
| 對外擔保引起的未決訴訟 | 不調整應交所得稅和遞延所得稅 |
【判斷題】
資產負債表所屬期間所售商品在資產負債表日后退回的，涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，應調整報告年度利潤表的收入、成本等，并相應調整報告年度的應納稅所得額以及報告年度應繳納的所得稅等。（ ?。?/p>
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【正確答案】對
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