資產(chǎn)負債表_2023年中級會計實務(wù)每日一練
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【多項選擇題】
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2×20年年度財務(wù)報表批準報出日為2×21年4月15日。2×21年2月10日，甲公司補提2×20年的壞賬準備200萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項對甲公司2×20年年度財務(wù)報表項目產(chǎn)生的影響正確的是（ ）。
A．遞延所得稅資產(chǎn)減少50萬元
B．所得稅費用增加50萬元
C．應(yīng)交稅費增加25萬元
D．應(yīng)收賬款減少200萬元
【正確答案】 D
【答案解析】資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，相應(yīng)賬務(wù)處理為：
借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失 200
貸：壞賬準備 200
借：遞延所得稅資產(chǎn) 50
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 50
綜上，應(yīng)調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)項目50萬元，調(diào)整減少所得稅費用項目50萬元。壞賬準備屬于應(yīng)收賬款的備抵科目，增加的壞賬準備調(diào)整減少應(yīng)收賬款項目200萬元。選項D正確。
注：以上中級會計考試練習題內(nèi)容出自東奧教研團隊
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