2022年中級會計師每日一練匯總：8月7日
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中級會計實(shí)務(wù)
【多項選擇題】
甲公司適用所得稅稅率為15%，其2×21年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：①當(dāng)期購入指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，期末公允價值大于取得成本400萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助800萬元(采用總額法核算)，稅法規(guī)定將其計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司2×21年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2×21年所得稅的處理中，正確的有( )。
A.所得稅費(fèi)用為780萬元
B.應(yīng)交所得稅為900萬元
C.遞延所得稅負(fù)債為60萬元
D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)的遞延收益不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
【正確答案】 A，B，C
【答案解析】 2×21年年末以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本400萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=400×15%=60(萬元)，對應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額，其計稅基礎(chǔ)為0，遞延收益的賬面價值為800萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=800×15%=120(萬元)，選項D錯誤；甲公司2×21年應(yīng)交所得稅=(5200+800)×15%=900(萬元)，選項B正確；所得稅費(fèi)用的金額=900-120=780(萬元)，或所得稅費(fèi)用=5200×15%=780(萬元)，選項A正確。
財務(wù)管理
【多項選擇題】
下列各項中，屬于投資項目可行性分析的有( )。
A.環(huán)境可行性
B.技術(shù)可行性
C.財務(wù)可行性
D.市場可行性
【正確答案】 A，B，C，D
【答案解析】 投資項目可行性分析是投資管理的重要組成部分，其主要任務(wù)是對投資項目實(shí)施的可行性進(jìn)行科學(xué)的論證，主要包括環(huán)境可行性、技術(shù)可行性、市場可行性、財務(wù)可行性等方面。
經(jīng)濟(jì)法
【多項選擇題】
有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的選擇，下列說法正確的有( )。
A.對甲市乙縣財政局作出的行政處罰決定不服，申請行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)向乙縣人民政府提出
B.對甲市乙縣人民政府作出的行政處罰決定不服，申請行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)向甲市人民政府提出
C.對A省人民政府作出的行政處罰決定不服，申請行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)向A省人民政府提出
D.對A省甲市海關(guān)作出的行政處罰決定不服，申請行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)向A省海關(guān)提出
【正確答案】 B，C，D
【答案解析】 （1）選項A：屬于對“縣級以上地方各級人民政府工作部門”的具體行政行為不服，可以選擇向該部門的本級人民政府（乙縣政府）或者該部門的上一級主管部門（甲市財政局）申請行政復(fù)議；（2）選項B，C：對地方各級人民政府的具體行政行為不服的，“省政府”——適用“自我反省”，其他地方各級人民政府——向上一級人民政府申請行政復(fù)議；（3）選項D：海關(guān)屬于實(shí)行垂直管轄的行政機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)向上一級海關(guān)申請行政復(fù)議。
注：以上中級會計師考試試題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊
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