《中級經(jīng)濟法》答疑精華：企業(yè)所得稅
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【問題】
企業(yè)所得稅核定征收
【回答】
一、居民企業(yè)
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
二、非居民企業(yè)【適用核定征收的兩種情況：一是非居民企業(yè)取得我國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)場所的所得;二是非居民企業(yè)取得發(fā)生在我國境外，但與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得。對于在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的，不實行核定征收?！?/p>
1.按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
2.按成本費用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率。
3.按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。計算公式：
應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-核定的利潤率)×核定的利潤率(參見國家稅務(wù)總局公告2016年第28號)
【區(qū)別】公式23
應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率。該公式是營改增之前適用的公式，營改增后，不再征收營業(yè)稅，所以公式中的“-營業(yè)稅稅率”也就刪除了。
兩者之間最明顯的差異是對購買固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。在按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)稅所得額時是一次性計入經(jīng)費支出，進而換算收入與所得額;而按成本費用核定應(yīng)稅所得額是以折舊的形式計入成本費用，進而換算收入與所得額。
【提示】對納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策;不得彌補查賬征稅方式下認定的未彌補完的虧損。
中級經(jīng)濟法熱點答疑知識點中會有一些較為生僻的名詞，需要考生能主動的了解其含義，對整體知識的學(xué)習(xí)也會有很大的幫助。
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