財務預算的編制——2025年中級會計財務管理預習階段考點

來源：東奧會計在線責編：王興2024-10-25 16:08:01

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財務預算的編制——2025年中級會計財務管理預習階段考點

【第三章預算管理】

財務預算的編制

星級：★★★

難度：難

歷年：客觀題和主觀題

（一）資金預算

1.含義

資金預算是以經(jīng)營預算和專門決策預算為依據(jù)編制的，專門反映預算期內(nèi)預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或歸還借款等的預算。

聚焦點：

經(jīng)營預算中只有“生產(chǎn)預算”和“產(chǎn)品成本預算”不是“資金預算”的編制依據(jù)。

2.主要內(nèi)容

資金預算

資金預算具體內(nèi)容見下表：

項目	數(shù)據(jù)來源
期初現(xiàn)金余額	上期期末的金額
加：現(xiàn)金收入	來自銷售預算
可供使用的現(xiàn)金	=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入
減：現(xiàn)金支出直接材料直接人工制造費用銷售及管理費用所得稅費用購買設備股利現(xiàn)金支出合計	來自直接材料預算來自直接人工預算來自制造費用預算來自銷售及管理費用預算利潤規(guī)劃時估計的金額來自專門決策預算根據(jù)有關資料估算的金額
現(xiàn)金余缺（核心公式）	=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出
現(xiàn)金籌措與運用：借入長期借款（現(xiàn)金籌措）取得短期借款（現(xiàn)金籌措）歸還短期借款（現(xiàn)金運用）短期借款利息（現(xiàn)金運用）長期借款利息（現(xiàn)金運用）	來自專門決策預算 =短期借款的本金×短期借款本期利率（若每期支付利息） =長期借款的本金×長期借款本期利率（若每期支付利息）
期末現(xiàn)金余額（核心公式）	=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運用

（二）預計利潤表

1.含義

預計利潤表

2.預計利潤表主要內(nèi)容（如下表）

項目	數(shù)據(jù)來源
銷售收入	數(shù)據(jù)來自“銷售預算”
銷售成本	數(shù)據(jù)來自“產(chǎn)品成本預算”
毛利	=銷售收入-銷售成本
銷售及管理費用	數(shù)據(jù)來自“銷售及管理費用預算”
利息	數(shù)據(jù)來自“資金預算”
利潤總額	=毛利-銷售及管理費用-利息
所得稅費用	利潤規(guī)劃時估計的，不是根據(jù)利潤總額和所得稅稅率計算的
凈利潤	=利潤總額-所得稅費用