2024年中級會計職稱財務管理考前30天每日一大題：9月1日
中級會計考試在即，各位考生要好好利用考前的時間努力學習，在考試之前奮力一搏！下面整理財務管理主觀題相關內容，仔細梳理一下出題方式及考查內容。
【9月1日主觀題】
甲公司是一家設備制造公司，近年經(jīng)營狀況穩(wěn)定，公司2023年資產負債表及利潤表如下：
假設2023年年末資產負債表各項目余額均能代表全年平均水平。2023年公司全年購貨成本120000萬元，一年按360天計算。
公司預計2024年銷售收入比上年增長20%，假定敏感性資產和敏感性負債與銷售收入保持穩(wěn)定的百分比關系，其他項目不隨著銷售收入的變化而變化，同時假設營業(yè)凈利率與利潤留存率保持不變。
當年利潤下年支付股利，2024年支付2023年現(xiàn)金股利30000萬元。
要求：
(1)計算2023年年末營運資金數(shù)額。
(2)計算2023年的如下指標：①存貨周轉期;②應付賬款周轉期;③應收賬款周轉期;④現(xiàn)金周轉期(以上計算結果均用天數(shù)表示)。
(3)如果公司想縮短現(xiàn)金周轉期，可以采取哪些措施?
(4)如果該公司經(jīng)營具有一定的季節(jié)性，冬季是經(jīng)營淡季，根據(jù)以上資產負債表判斷該公司流動資產融資策略屬于哪種類型，并說明理由。如果冬季是該公司的經(jīng)營旺季，流動資產中有18000萬元屬于波動性流動資產，請判斷該公司流動資產融資策略屬于哪種類型，并說明理由。
(5)采用銷售百分比法預測甲公司2024年的外部融資需要量，并說明預測結果的含義。
【正確答案】
(1)2023年年末營運資金數(shù)額=5000+20000+10000-11000-14000=10000(萬元)
(2)①存貨周轉期=10000/(180000/360)=20(天)
②應付賬款周轉期=11000/(120000/360)=33(天)
③應收賬款周轉期=20000/(360000/360)=20(天)
④現(xiàn)金周轉期=20+20-33=7(天)
(3)如果公司要縮短現(xiàn)金周轉期，可以采取以下措施：加快制造與銷售產成品來減少存貨周轉期;加速應收賬款的回收來減少應收賬款周轉期;減緩支付應付賬款來延長應付賬款周轉期。
(4)①如果該公司經(jīng)營具有一定的季節(jié)性，冬季是經(jīng)營淡季，根據(jù)以上資產負債表，可以判斷該公司流動資產融資策略屬于激進融資策略。因為12月31日的資產負債表屬于淡季的資產負債表，流動資產都是永久性流動資產，公司此時沒有波動性流動資產，但是資產負債表上有短期借款14000萬元，臨時性流動負債14000萬元大于波動性流動資產0，臨時性流動負債還要滿足永久性流動資產的需要，屬于激進融資策略。
②如果冬季是該公司的經(jīng)營旺季，流動資產中有18000萬元屬于波動性流動資產，則公司流動資產融資策略屬于保守融資策略。因為波動性流動資產18000萬元大于臨時性流動負債14000萬元，部分波動性流動資產的資金來源是長期資金來源。
(5)2024年利潤留存率=2023年利潤留存率=(60000-30000)/60000=50%
2024年營業(yè)收入增加=360000×20%=72000(萬元)
甲公司2024年的外部融資需要量=(5000+20000+10000)/360000×72000-11000/360000×72000-360000×(1+20%)×60000/360000×50%=-31200(萬元)
計算結果為負，說明2024年甲公司不需要外部融資。
——以上中級會計考試相關習題內容選自陳慶杰老師授課講義
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