現(xiàn)金收支日常管理_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理需要掌握知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2024-07-30 14:28:23

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【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金收支日常管理

【所屬章節(jié)】第七章營(yíng)運(yùn)資金管理

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現(xiàn)金收支日常管理

(一)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

含義

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段，它等于經(jīng)營(yíng)周期減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。經(jīng)營(yíng)周期包括存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

周轉(zhuǎn)期

內(nèi)容

1.存貨周轉(zhuǎn)期：是指從收到原材料到加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣出的這一時(shí)期；

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期：是指產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時(shí)期；

3.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期：是指企業(yè)購(gòu)買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時(shí)間段

計(jì)算

公式

經(jīng)營(yíng)周期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=經(jīng)營(yíng)周期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

其中：

存貨周轉(zhuǎn)期=存貨平均余額/每天的銷貨成本

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款平均余額/每天的銷貨收入

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)付賬款/每天的購(gòu)貨成本

【理解】和【推導(dǎo)】見(jiàn)下頁(yè)。

存貨周轉(zhuǎn)期=存貨平均余額/每天的銷貨成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（銷貨成本）

　　貸：庫(kù)存商品

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款平均余額/每天的銷貨收入

借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷貨收入）

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)付賬款/每天的購(gòu)貨成本

借：原材料（購(gòu)貨成本）

　　貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款周期

計(jì)算公式

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

的措施

（1）加快制造與銷售產(chǎn)成品→減少存貨周轉(zhuǎn)期

（2）加速應(yīng)收賬款的回收→減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

（3）減緩支付應(yīng)付賬款→延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

(二)收款管理(盡早收款)

1.收款系統(tǒng)

一個(gè)高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動(dòng)期達(dá)到最小，同時(shí)能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來(lái)源相關(guān)的信息的質(zhì)量。

2.收款方式的改善

1.收款系統(tǒng)

因素

內(nèi)容

收款

成本

（1）浮動(dòng)期成本（機(jī)會(huì)成本）；

（2）管理收款系統(tǒng)相關(guān)費(fèi)用；

（3）第三方處理費(fèi)用或清算相關(guān)費(fèi)用

收款

浮動(dòng)期

收款浮動(dòng)期是指從支付開(kāi)始到企業(yè)收到資金的時(shí)間間隔。收款浮動(dòng)期主要是紙基支付工具導(dǎo)致的，有下列三種類型：

①郵寄浮動(dòng)期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時(shí)間間隔；

②處理浮動(dòng)期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現(xiàn)金所花的時(shí)間；

③結(jié)算浮動(dòng)期：是指通過(guò)銀行系統(tǒng)進(jìn)行支票結(jié)算所需的時(shí)間

2.收款方式的改善

電子支付方式對(duì)比紙基(或稱紙質(zhì))支付方式是一種改進(jìn)。電子支付方式提供了如下好處：

(1)結(jié)算時(shí)間和資金可用性可以預(yù)計(jì);

(2)向任何一個(gè)賬戶或任何金融機(jī)構(gòu)的支付具有靈活性，不受人工干擾;

(3)客戶的匯款信息可與支付同時(shí)傳送，更容易更新應(yīng)收賬款;

(4)客戶的匯款從紙基方式轉(zhuǎn)向電子方式，減少或消除了收款浮動(dòng)期，降低了收款成本，收款過(guò)程更容易控制，并且提高了預(yù)測(cè)精度。

(三)付款管理

控制現(xiàn)金支出的目標(biāo)是在不損害企業(yè)信譽(yù)條件下，盡可能推遲現(xiàn)金的支出。

延緩現(xiàn)金支出的策略	說(shuō)明
使用現(xiàn)金浮游量	現(xiàn)金浮游量是指由于企業(yè)提高收款效率和延長(zhǎng)付款時(shí)間所產(chǎn)生的企業(yè)賬戶上的現(xiàn)金余額和銀行賬戶上的企業(yè)存款余額之間的差額
推遲應(yīng)付款的支付	推遲應(yīng)付款的支付是指企業(yè)在不影響自己信譽(yù)的前提下，充分運(yùn)用供貨方所提供的信用優(yōu)惠，盡可能地推遲應(yīng)付款的支付期
匯票代替支票	與支票不同的是，承兌匯票并不是見(jiàn)票即付。它推遲了企業(yè)調(diào)入資金支付匯票的實(shí)際所需時(shí)間
改進(jìn)員工工資支付模式	企業(yè)可以為支付工資專門設(shè)立一個(gè)工資賬戶，通過(guò)銀行向職工支付工資
透支	企業(yè)開(kāi)出支票的金額大于活期存款余額
爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步	應(yīng)盡量使現(xiàn)金流出與流入同步，這樣，就可以降低交易性現(xiàn)金余額，同時(shí)可以減少有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的次數(shù)，提高現(xiàn)金的利用效率，節(jié)約轉(zhuǎn)換成本
使用零余額賬戶	企業(yè)與銀行合作，保持一個(gè)主賬戶和一系列子賬戶。企業(yè)只在主賬戶保持一定的安全儲(chǔ)備，而在一系列子賬戶不需要保持安全儲(chǔ)備