2018中級經(jīng)濟師《財政稅收》預習考點：房產(chǎn)稅應納稅額的計算
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【內(nèi)容導航】
房產(chǎn)稅應納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于中級經(jīng)濟師《財政稅收》科目第六章其他稅收制度
【知識點】房產(chǎn)稅應納稅額的計算
房產(chǎn)稅應納稅額的計算(掌握)
計稅方法 | 計稅依據(jù) | 稅率 | 計稅公式 |
從價 （經(jīng)營自用） | 房產(chǎn)計稅余值 | 年稅率1.2% | 全年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1-原值減除率）×1.2% |
從租 （出租） | 租金收入 | 12%或4%（個人出租住房） | 應納稅額=租金收入×12%或4% |
【提示】
1. 房產(chǎn)原值也應該包含地價，地價是指取得土地支付的價款和開發(fā)土地的成本費用。容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
2. 在從租計征中，出租房產(chǎn)的租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
(四)房產(chǎn)稅的減免(9項，掌握)
1. 國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn);
2. 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn);
但對經(jīng)費來源實行自收自支的事業(yè)單位，應照章征收房產(chǎn)稅;
3. 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);
4. 個人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn);
5. 對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
6. 2011年至2020年為支持國家天然林資源保護二期工程的實施，對天然林二期工程免征房產(chǎn)稅。
7. 對按政府規(guī)定價格出租的共有住房和廉租房、暫免征收房產(chǎn)稅;
8. 不在開征地區(qū)范圍內(nèi)的工廠、倉庫，不應征收房產(chǎn)稅;
9. 經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)(14項)
(1)企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
(2)經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
(3)自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。
(4)凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。
(5)納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除。
(6)納稅單位與免稅單位共同使用房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。
(7)老年服務機構自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
(8)對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
(9)對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅。
(10)對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的房產(chǎn)，劃分清楚的，不再征收房產(chǎn)稅;
(11)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
(12)自2016年1月1日至2018年供暖期結束，對向“三北”地區(qū)居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅。(新增)
(13)自2016年1月1日至2018年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用(包括自有和承租)的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅。(新增)
(14)自2016年1月1日起，國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(新增)
對企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，用于體育活動的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。
【例題·單選題】經(jīng)財政部批準可以免征房產(chǎn)稅的是( )。(2009年)
A.正在使用的危險房屋
B.因維修停用3個月的房屋
C.在農(nóng)村設立的倉庫
D.婦幼保健機構自用的房屋
(五)上海、重慶作為住房征收房產(chǎn)稅改革試點城市，已公布各自的房產(chǎn)稅改革試點方案細則，并于2011年1月28日起實施。(了解)
確定考試目標，樹立考試志向，鍥而不舍的積極備戰(zhàn)2018中級經(jīng)濟師考試。獲取中級經(jīng)濟師財政稅收知識點匯總，相信通過自己的努力定會獲得考試的成功。
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