注會考試《審計》第八章為風(fēng)險應(yīng)對，是非常重要的章節(jié)。除了在選擇題中考查外，在簡答題和綜合題中也會涉及控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序的知識點。東奧提醒各位考生應(yīng)力爭在客觀題和簡答題中拿到接近及格的分?jǐn)?shù)。不要強(qiáng)求在綜合題上逆轉(zhuǎn)分?jǐn)?shù)。

推薦閱讀：注會審計章節(jié)習(xí)題匯總  | 注冊領(lǐng)全科免費備考資料

第八章：風(fēng)險應(yīng)對

【單選1】下列有關(guān)總體應(yīng)對措施的說法中，錯誤的是（　　）。

A、薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施

B、總體應(yīng)對措施對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案具有重大影響

C、增加審計程序的不可預(yù)見性，會增加注冊會計師的工作量

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施

【答案】C

【解析】

選項C錯誤，增加審計程序的不可預(yù)見性，并不意味著一定會增加注冊會計師的工作量。

【提示】增加審計程序不可預(yù)見性的方法有很多,比如可以改變函證的日期，可以改變抽樣的方法等，這些方法可能會導(dǎo)致增加注冊會計師的工作量，但是不能采用絕對化的表述。

● ● ●

【單選2】下列有關(guān)增加審計程序不可預(yù)見性的說法中，錯誤的是（　?。?/p>

A、需要與被審計單位的管理層事先溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容

B、需要告知被審計單位高級管理人員實施具有不可預(yù)見性的審計程序的具體內(nèi)容

C、注冊會計師無須量化審計程序不可預(yù)見性的程度

D、項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難境地

【答案】B

【解析】

注冊會計師需要與被審計單位的管理層事先溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容，選項B錯誤。

● ● ●

【單選3】下列有關(guān)控制測試的說法中，錯誤的是（　　）。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的所有控制進(jìn)行測試

B、注冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C、如果被審計單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運行的有效性

D、如果所審計期間發(fā)生了對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動，注冊會計師可能決定在本期審計中不依賴以前審計獲取的審計證據(jù)

【答案】A

【解析】

選項A錯誤，控制測試不是所有情況下都要實施的，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：
（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；
（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
【提示】針對選項B：控制測試的目的是評價控制是否有效運行；細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。盡管兩者目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的。例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)。當(dāng)然，如果擬實施雙重目的測試，注冊會計師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)設(shè)計和評價測試程序。

● ● ●

【單選4】下列有關(guān)實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響的說法中，錯誤的是（　?。?。

A、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的

B、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

C、注冊會計師可能考慮實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關(guān)控制運行有效性的影響

D、如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

【答案】C

【解析】

選項C錯誤，注冊會計師“應(yīng)當(dāng)”（而不是“可能”）考慮實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關(guān)控制運行有效性的影響。

● ● ●

【多選1】下列各項中，屬于在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（　?。?/p>

A、收費的高低

B、風(fēng)險的重要性

C、注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性

D、被審計單位管理層的預(yù)期

【答案】B,C

【解析】

在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
（1）風(fēng)險的重要性（選項B）；
（2）重大錯報發(fā)生的可能性；
（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；
（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；
（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性（選項C）。

● ● ●

【多選2】下列有關(guān)進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的說法中，正確的有（　?。?。

A、對于與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，控制測試通常更能有效應(yīng)對

B、實施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時點存在及準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定（壞賬相關(guān)）提供審計證據(jù)

C、對于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，實質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對

D、對應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定（壞賬相關(guān)），可通過檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，了解欠款客戶的信用情況等獲取審計證據(jù)

【答案】A,C,D

【解析】

實施應(yīng)收賬款的函證程序主要為應(yīng)收賬款在某一時點的存在認(rèn)定提供審計證據(jù)，但通常不能為應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定（壞賬相關(guān)）提供審計證據(jù)，選項B錯誤。

● ● ●

【多選3】下列各項中，屬于在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（　?。?。

A、對特定認(rèn)定使用實質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

B、對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的數(shù)據(jù)的可靠性

C、已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額

D、作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報

【答案】A,B,C,D

【解析】

注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：
（1）對特定認(rèn)定使用實質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性（選項A）；
（2）對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性（選項B）；
（3）作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報（選項D）；
（4）已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額（選項C）。

● ● ●

【多選4】下列各項中，屬于確定是否在期中實施實質(zhì)性程序時可能考慮的因素有（　　）。

A、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制

B、實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性

C、特定交易類別、賬戶余額和披露認(rèn)定的性質(zhì)

D、實質(zhì)性程序的目的

【答案】A,B,C,D

【解析】

下列因素可能對是否在期中實施實質(zhì)性程序產(chǎn)生影響：
（1）控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制（選項A）；
（2）實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性（選項B）；
（3）實質(zhì)性程序的目的（選項D）；
（4）評估的重大錯報風(fēng)險；
（5）特定交易類別、賬戶余額和披露認(rèn)定的性質(zhì)（選項C）；
（6）針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。
【提示】
（1）針對選項B：如果在期中以后難以獲取，那么就要在期中及時獲取相關(guān)證據(jù)，否則可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
（2）針對選項D：如果針對某項認(rèn)定實施實質(zhì)性程序的目的就包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)（從而與期末比較），則注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序。

● ● ●

考點鏈接

本章涉及到的重要考點，東奧會計在線已結(jié)合注會審計《輕一》的著書作者——劉圣妮老師的課程講義，為注會考生提煉成集，建議考生學(xué)練結(jié)合，達(dá)到舉一反三的效果。點擊下方鏈接，學(xué)習(xí)重要內(nèi)容。

以上是注會《審計》科目第八章的章節(jié)習(xí)題內(nèi)容，想獲得緊隨新考季考核方向的新題好題，可以關(guān)注東奧官網(wǎng)。2024年注會考試已經(jīng)啟程，更多注會實用備考干貨盡在東奧會計在線。25年注會新課上線，點擊下圖了解課程詳情！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）