注會《稅法》歷年主觀題考題盤點——第三章消費稅法
注冊會計師稅法第三章為消費稅法，本章經(jīng)常以主觀題形式進(jìn)行考查！為了幫助大家掌握做題套路，東奧小編根據(jù)王穎老師稅法考前沖刺43道大題，整理出了第三章的歷年考題，考生們不要錯過哦！注冊會計師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞
【2020年考題題干】
（2020年）甲涂料生產(chǎn)公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）5日以直接收款方式銷售涂料取得不含稅銷售額350萬元；以預(yù)收貨款方式銷售涂料取得不含稅銷售額200萬元，本月已發(fā)出銷售涂料的80%。
（2）12日贈送給某醫(yī)院20桶涂料用于裝修，將100桶涂料用于換取其他廠家的原材料。當(dāng)月不含稅平均銷售價500元/桶，不含稅最高銷售價540元/桶。
（3）15日委托乙涂料廠（以下簡稱“乙廠”）加工涂料，雙方約定由甲公司提供原材料，材料成本80萬元，乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費10萬元（含代墊輔助材料費用1萬元）、增值稅1.3萬元。乙廠無同類產(chǎn)品對外銷售價格。
（4）28日收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出80%，取得不含稅銷售額85萬元。
（其他相關(guān)資料：涂料消費稅稅率4%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納的消費稅。
（2）計算業(yè)務(wù)（2）甲公司應(yīng)繳納的消費稅。
（3）計算業(yè)務(wù)（3）由乙廠代收代繳的消費稅。
（4）說明業(yè)務(wù)（4）甲公司是否應(yīng)繳納消費稅。如應(yīng)繳納，計算消費稅應(yīng)納稅額。
【答案及解析】
（1）①納稅人采取直接收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
②納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
③業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納的消費稅=350×4%+200×80%×4%=20.4（萬元）。
（2）①應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。
②將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵的，按照同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格計算消費稅。
③業(yè)務(wù)（2）甲公司應(yīng)繳納的消費稅=20×500×4%+100×540×4%=2560（元）。
（3）業(yè)務(wù)（3）乙廠代收代繳的消費稅=（80+10）/（1-4%）×4%=3.75（萬元）。
（4）需要繳納消費稅，委托方將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
受托方的計稅依據(jù)=（80+10）/（1-4%）×80%=75（萬元）＜銷售價格85萬元。
應(yīng)繳納的消費稅=85×4%-75×4%=0.4（萬元）。
溫馨提示：第三章消費稅法相關(guān)歷年考題共有7道，由于篇幅限制，本文僅展示1道題目，考生們可以點擊下方黃色按鈕，下載全部相關(guān)歷年考題！
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注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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