注冊會計師審計第三章審計證據(jù)，是最重要的考試章節(jié)之一！東奧小編也為大家整理了本章相關(guān)的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊會計師《審計》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

一、審計證據(jù)的含義

【2018年改編多選】下列各項中，可能構(gòu)成審計證據(jù)的有（　　）。

A.注冊會計師在本期審計中獲取的信息

B.被審計單位聘請的專家編制的信息

C.注冊會計師在以前審計中獲取的信息

D.會計師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量管理程序獲取的信息

【答案】ABCD

【解析】審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的（選項A）。然而，審計證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計中獲取的信息（選項C）或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量管理程序獲取的信息（選項D）。被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)（選項B）。

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二、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性

【2019年單選】下列有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的是（　　）。

A.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性

C.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力

D.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性

【答案】B

【解析】審計證據(jù)的充分性不影響審計證據(jù)的適當(dāng)性，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷，選項B錯誤。

【2019年單選】下列各項中，不影響審計證據(jù)可靠性的是（　　）。

A.用作審計證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系

B.審計證據(jù)的來源

C.被審計單位內(nèi)部控制是否有效

D.審計證據(jù)的存在形式

【答案】A

【解析】選項A錯誤，審計證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系，審計證據(jù)的相關(guān)性不影響審計證據(jù)的可靠性。

【2018年單選】下列有關(guān)審計證據(jù)的適當(dāng)性的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.審計證據(jù)的適當(dāng)性不受審計證據(jù)的充分性的影響

B.審計證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性

C.審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性

D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量

【答案】D

【解析】審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，選項D錯誤。

【2017年單選】下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷

D.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

【答案】C

【解析】盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷，選項C錯誤。

【2016年單選】下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（　?。?/p>

A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

【答案】D

【解析】相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項A錯誤；審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項B錯誤；內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可能是可靠的，選項C錯誤。

三、審計程序的種類

【2019年單選】下列審計程序中，不適用于細節(jié)測試的是（　　）。

A.函證

B.重新執(zhí)行

C.檢查

D.詢問

【答案】B

【解析】選項B，重新執(zhí)行適用于控制測試，不適用于細節(jié)測試。

【2018年單選】下列有關(guān)詢問程序的說法中，錯誤的是（　　）。

A.詢問適用于風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序

B.詢問可以以口頭或書面方式進行

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就管理層對詢問作出的口頭答復(fù)獲取書面聲明

D.詢問是指注冊會計師向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程

【答案】C

【解析】針對某些事項，注冊會計師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)，選項C錯誤。

四、函證

【2017年多選】下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有（　?。?。

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

B.被審計單位管理層的配合程度

C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

D.被詢證者的客觀性

【答案】ACD

【解析】在確定是否實施函證時，考慮的是預(yù)期被詢證者的配合程度，而非被審計單位管理層的配合程度，選項B不正確。

【2016年多選】下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有（　?。?。

A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)

B.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函可靠性

C.由被審計單位轉(zhuǎn)交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)

D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)

【答案】ABD

【解析】只對詢證函進行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)，選項A錯誤；回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性，選項B錯誤；對以電子形式收到的回函，其可靠性存在風(fēng)險，注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險。如果注冊會計師確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制，則會提高相關(guān)回函的可靠性，選項D錯誤。

【2016年多選】下列情形中，可能影響詢證函可靠性的有（　?。?/p>

A.回函為傳真件

B.以電子形式發(fā)出并接收回函

C.回函中包括限制性條款

D.回郵信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

【答案】ABCD

【解析】選項A，傳真件或復(fù)印件容易被篡改或偽造結(jié)果，可能影響詢證函的可靠性；選項B，對以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對回函的更改也難以發(fā)覺，因此可能影響詢證函的可靠性；選項C，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實質(zhì)，可能影響詢證函的可靠性；選項D，回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計單位記錄的被詢證者的地址不一致，存在舞弊風(fēng)險跡象，注冊會計師需要保持警覺，可能影響詢證函的可靠性。

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五、分析程序

【2020年單選】在實施實質(zhì)性分析程時，注冊會計師需要對已記錄的金額或比率作出預(yù)期。下列各項因素中，與作出預(yù)期所使用數(shù)據(jù)的可靠性無關(guān)的是（　　）。

A.可獲得信息的相關(guān)性

B.信息的可分解程度

C.可獲得信息的可比性

D.與信息編制相關(guān)的控制

【答案】B

【解析】數(shù)據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取該數(shù)據(jù)的環(huán)境。因此，在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的需要時，下列因素是相關(guān)的：（1）可獲得信息的來源。（2）可獲得信息的可比性（選項C）。（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性（選項A）。（4）與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息完整、準(zhǔn)確和有效（選項D）。

【2020年單選】在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師需要確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。下列各項因素中，注冊會計師在確定可接受的差異額時通常無需考慮的是（　　）。

A.實際執(zhí)行的重要性

B.明顯微小錯報的臨界值

C.計劃的保證水平

D.評估的重大錯報風(fēng)險

【答案】B

【解析】在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性（選項A）；注冊會計師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無須做進一步調(diào)查的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響（選項C）；注冊會計師評估的風(fēng)險越高，越需要獲取有說服力的審計證據(jù)。因此，為了獲取具有說服力的審計證據(jù)，當(dāng)評估的風(fēng)險增加時，可接受的、無需做進一步調(diào)查的差異額將會降低（選項D）。

【2019年單選】下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的說法中，錯誤的是（　　）。

A.實質(zhì)性分析程序達到的精確度低于細節(jié)測試

B.實質(zhì)性分析程序提供的審計證據(jù)是間接證據(jù)，因此無法為相關(guān)財務(wù)報表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.實質(zhì)性分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認(rèn)定

D.注冊會計師可以對某些財務(wù)報表認(rèn)定同時實施實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試

【答案】B

【解析】相對于細節(jié)測試而言，實質(zhì)性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱。但當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序，并非無法為相關(guān)財務(wù)報表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（選項B錯誤）。

【2018年單選】下列有關(guān)用作風(fēng)險評估程序的分析程序的說法中，錯誤的是（　　）。

A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強

B.此類分析程序的主要目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值

D.此類分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析

【答案】C

【解析】風(fēng)險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化（選項B正確）。因此，所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強（選項A正確），其對象主要是財務(wù)報表中賬戶余額及其相互之間的關(guān)系；所使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析（選項D正確）。風(fēng)險評估程序中使用的分析程序也需要確定預(yù)期值，只不過其精確程度與實質(zhì)性分析程序相比，不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（選項C錯誤）。

【2017年單選】下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務(wù)報表層次

B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

C.注冊會計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

【答案】B

【解析】注冊會計師在總體復(fù)核階段實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。風(fēng)險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化，選項B錯誤。

【2017年單選】下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性說法中，錯誤的是（　?。?。

A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序

C.實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認(rèn)定

D.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響

【答案】C

【解析】實質(zhì)性分析程序主要是看財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間是否存在內(nèi)在關(guān)系，并不會因為存在特別風(fēng)險而不適用，選項C錯誤。

【2016年單選】下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（　?。?。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價

B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平

D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

【答案】B

【解析】分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，選項A錯誤；當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序，選項C錯誤；在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

【2019年多選】下列審計程序中，注冊會計師在所有審計業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)實施的有（　　）。

A.了解被審計單位的內(nèi)部控制

B.在臨近審計結(jié)束時，運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核

C.實施用作風(fēng)險評估的分析程序

D.將財務(wù)報表與會計記錄進行核對

【答案】ABCD

【2016年多選】下列各項因素中，注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的有（　　）。

A.重要性

B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

C.計劃的保證水平

D.一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

【答案】ACD

【解析】注冊會計師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無須做進一步調(diào)查的差異額時，受重要性（選項A）和計劃的保證水平（選項C）的影響。在確定該差異額時，注冊會計師需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性（選項D）。

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注：以上習(xí)題選自劉圣妮老師《審計》授課講義

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