確定是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計人員提供直接協(xié)助

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-05-27 14:23:49

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確定是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計人員提供直接協(xié)助

【所屬章節(jié)】

第十五章：注冊會計師利用他人的工作

第一節(jié)：利用內部審計人員的工作

【知識點】

確定是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計人員提供直接協(xié)助

基本原則	當被審計單位存在內部審計，并且注冊會計師預期將利用內部審計人員提供直接協(xié)助時，注冊會計師應當：（3個方面） 1.確定是否能夠利用內部審計人員提供直接協(xié)助 2.如果能夠利用，確定在哪些領域利用以及在多大程度上利用 3.如果擬利用內部審計人員提供直接協(xié)助，適當?shù)刂笇?、監(jiān)督和復核其工作
評價事項	如果法律法規(guī)不禁止利用內部審計人員提供直接協(xié)助，并且注冊會計師計劃利用內部審計人員在審計中提供直接協(xié)助，注冊會計師應當評價：（2個方面） 1.是否存在對內部審計人員客觀性的不利影響及其嚴重程度（應當包括詢問內部審計人員可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系） 2.提供直接協(xié)助的內部審計人員的勝任能力
不得利用的情形	當存在下列情形之一時，注冊會計師不得利用內部審計人員提供直接協(xié)助： 1.存在對內部審計人員客觀性的重大不利影響 2.內部審計人員對擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力
不得利用內審人員提供直接協(xié)助的程序	注冊會計師不得利用內部審計人員提供直接協(xié)助以實施具有下列特征的程序：（4個方面） 1.在審計中涉及作出重大判斷 2.涉及較高的重大錯報風險，在實施相關審計程序或評價收集的審計證據(jù)時需要作出較多的判斷 3.涉及內部審計人員已經(jīng)參與并且已經(jīng)或將要由內部審計向管理層或治理層報告的工作（★★★） 4.涉及注冊會計師按照規(guī)定就內部審計，以及利用內部審計工作或利用內部審計人員提供直接協(xié)助作出的決策
其他說明	由于注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，注冊會計師應當評價在計劃的范圍內利用內部審計人員提供直接協(xié)助，連同對內部審計工作的利用，從總體上而言，是否仍然能夠使注冊會計師充分地參與審計工作