銀行存款的控制測試_25年注冊會計師審計學習要點
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備考注冊會計師審計基礎階段，首先要明確目標，即扎實掌握審計基本概念、原理和流程。依據考試大綱，將備考時間合理劃分，制定詳細計劃。以下是東奧整理的25年注冊會計師審計學習要點精講，一起來學習吧！
【所屬章節(jié)】
第十二章：貨幣資金的審計
第三節(jié)：貨幣資金的控制測試
【知 識 點】
銀行存款的控制測試
（一）銀行賬戶的開立、變更和注銷
內部控制要求（舉例） | 控制測試程序 |
會計主管根據被審計單位的實際業(yè)務需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請，經財務經理審核后報總經理審批 | 1.詢問會計主管被審計單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況 2.取得本年度賬戶開立、變更、撤銷申請項目清單，檢查清單的完整性，并在選取適當樣本的基礎上檢查賬戶的開立、變更、撤銷項目是否已經財務經理和總經理審批 |
（二）銀行付款的審批和復核
內部控制要求（舉例） | 控制測試程序 |
1.部門經理審批本部門的付款申請，審核付款業(yè)務是否真實發(fā)生、付款金額是否準確，以及后附票據是否齊備，并在復核無誤后簽字認可 2.財務部門在安排付款前，財務經理再次復核經審批的付款申請及后附相關憑據或證明，如核對一致，進行簽字認可并安排付款 | 1.詢問相關業(yè)務部門的部門經理和財務經理在日常銀行付款業(yè)務中執(zhí)行的內部控制，以確定其是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致 2.觀察財務經理復核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關憑據，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認 3.重新核對經審批及復核的付款申請及其相關憑據，并檢查是否經簽字確認 |
（三）編制銀行存款余額調節(jié)表
內部控制要求（舉例） | 控制測試程序 |
1.每月末，會計主管指定應收賬款會計核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如存在差異項，查明原因并進行差異調節(jié)說明 2.會計主管復核銀行存款余額調節(jié)表，對需要進行調整的調節(jié)項目及時進行處理，并簽字確認 | 1.詢問應收賬款會計和會計主管，以確定其執(zhí)行的內部控制是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致，特別是針對未達賬項的編制及審批流程 2.針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調節(jié)表，查看調節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致，調節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致 3.檢查銀行存款余額調節(jié)表是否經會計主管的簽字復核 4.針對大額未達賬項進行期后收付款的檢查 |
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注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
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